第七章 营业税纳税申报代理实务.pptVIP

1 第七章 营业税（纳税申报）代理实务（了解） 教学目的与要求:熟悉营业税纳税申报代理实务。 第一节　营业税纳税申报代理实务  内容结构： 一、应纳税额的计算 二、代理营业税纳税申报操作规范 三、代理填制营业税申报表的方法   （二） 建筑安装业（三） 金融保险业　　自2000年1月1日起，金融额保险业营业税试行单独的管理办法。 4.金融商品转让　　金融商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他四大类来划分。同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税年度内可以相抵。但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。金融商品的买入价，可以选定按加权平均法或移动平均法核算，选定后一年内不得变更。 6.保险 （1）办理初保业务向保户收取的保费　　营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款，即向被保险人收取的全部保险费。 （2）储金业务　　保险公司如采用收取储金方式取得经济利益的（即以被保险人所交保险资金的利息收入作为保费收入，保险期满后将保险资金本金返还被保险人），其“储金业务”的营业额，为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率。　　储金平均余额为纳税期期初储金余额为期末余额之和乘以50%。 7.外币折合成人民币 金融保险业以外汇结算营业额的，应将外币折合成人民币后计算营业税。原则上金融业按其收到的外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额，保险业按其收到的外汇的当天或当月最后一天中国人民银行公布的基准汇价折合营业额；报经省级税务机关批准后，允许按照财务制度规定的其他基准汇价折合营业额。 二、代理营业税纳税申报操作规范P312　 （一）营业税纳税企业 核查营业收入相关账户及主要的原始凭证，计算应税营业收入。 核查企业应税项目的具体情况，确定税前应扣除的营业额。 核查特殊业务及减免税项目的营业额、税目、税率 核查应扣缴税额 报送申报表及资料。 （二）外企商社 1、按核定收入纳税 2、按收入纳税 3 、按经费支出核算纳税 　　应税收入额 ＝本期经费支出额／（1－核定利润率－营业税税率） 按经费支出计算纳税 应税收入额＝ 【例7－1】某集装箱运输企业，2008年3月提供的营业税计税资料如下：　（1）本月集装箱装箱收入156000元，装箱辅助作业费用如场地作业费、机械费、叉车费、吊车费30700元。　（2）本月代收港杂费、验箱费、提箱费28000元。集装箱运输收入220000元，集装箱堆存收入94000元，集装箱租赁收入29500元。　（3）本月取得货运代理收入83100元。 注册税务师根据营业税纳税申报操作规范的要求，通过编制工作底稿，计算应纳税额如下表所示： 【例7－2】某国船务公司常住代表机构，在中国境内从事国际海运业务的联络、洽谈和资讯介绍，按经费支出计算纳税。该办事处2007年4～6月计税经费支出资料如下，计算本期应缴纳的营业税税额（金额单位：人民币）。 见P132 凡按全国统一的《营业税纳税人纳税申报办法》进行纳税申报的营业税纳税人均应报送以下资料： 1.《营业税纳税申报表》； 2.按照纳税人发生营业税应税行为所属的税目，分别填报相应税目的营业税纳税申报表附表；同时发生两种或两种以上税目应税行为的，应同时填报相应的纳税申报表附表； 3.凡使用税控收款机的纳税人应同时报送税控收款机IC卡； 4.主管税务机关规定的其他申报资料。 纳税申报资料的报送方式、报送的具体份数由省一级地方税务局确定。 （二）金融保险业营业税纳税申报表 　银行、财务公司、信托投资公司、信用社以一个季度为纳税期限；上述金融机构每季度末最后一旬应得的贷款利息收入，可以在本季度缴纳营业税，也可以在下季度缴纳营业税，但确定最后一年内不得变更。其他的金融机构以一个月为纳税期限。　　以一个季度为一个纳税期的，或者以一个月为一个纳税期的，应当分别于季度终了后或次月10日内向主管税务机关申报缴纳税款。金融保险业营业税实行电子申报方法。 * 一、营业税应纳税额的计算方法　　应纳税额=营业额×税率　　　　（一） 交通输业　　　 　第三节 营业税纳税申报代理实务 1.一般贷款业务　　一般贷款业务的营业税额为贷款利息收入（包括各种加息和罚款）。 3.融资租赁　　以其向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。 4.金融商品的转让　　在同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税年度内可以相抵。 5.金融经纪业务和其他金融业务（中间业务）　　营业额为手续费类的全部收入包括价外收取的代垫、代收代付费用、加价等，从中不是作任何扣除。