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税法第5次研讨 计算题：某化妆品生产企业属于增值税一般纳税人，2008年发生下列经济业务： 1.购货业务： 1）购入原材料取得增值税专用发票上注明的价款为500万元； 进项税额=500*17%=85万元 2）购入低值易耗品增值税专用发票上注明的价款为4万元： 进项税额=4*17%=0.68万元 3）购入办公用品取得的普通发票，价款为2万 普通发票不得抵扣，不算了 4）购入电力28万元并取得专用发票，其中6万元用于福利方面，其余均用于生产应税产品 用于集体福利的购进货物不得抵扣销项税 进项税额=（28-6）*17%=3.74 2.销售及其他业务： 1）销售化妆品实现不含增值税的销售收入1000万元， 销售时用自己的车队负责运输，向购买方收取运费25.74万元； 销项税额=1000*17%+25.74/(1+17%)×17%=173.74 消费税= [1000+25.74/ (1+17%)]×30%＝306.6 2）提供非应税消费品的加工业务，共开具普通发票56 张，金额合计为35.1万元； 销项税额=35.1/(1+17%)*17%=5.1 3）取得国债利息收入5万元，金融债券利息收入4万元 国债免税 应税收入=4万元 4）本年取得出租房屋收入10万元。 营业税=10*5%=0.5 企业2010年全年实现收入总额8000万元，含国债利息收入7万元、金融债券利息收入20万元、从被投资公司分回的税后利润38万元。答案:企业当年的销售收入＝8000－7－20－38＋11.7÷1.17＋47＋23＝8015（万元） 这里求的是销售收入，你看企业所得税的应税所得额的求法，应税收入包括“销售收入，劳务收入、利息收入”，解法中只是在分别算各种收入，把国债金融债利息从总收入中扣去只是在求销售收入，并不是说金融债利息不计所得税，在一开始时总是把销售收入当做收入的全部，注意只是“销售”收入而已，只是计税依据的一部分，什么利息，股息之类的也要另外计税。 关于对政策性金融债券利息收入征收企业所得税问题的函 状态:有效 发布日期:1998-01-13 生效日期: 1998-01-13 发布部门: 财政部 发布文号: 审计署驻南京特派员办事处：　　你处主报我部的《审计署南京特派办关于政策性金融债券应否征收所得税问题的请示》(南特审(1997)47号)收悉。经研究，现批复如下：　　财政部、国家税务总局《关于企业补贴收入征税等问题的通知》(财税字(1995)81号)规定：“对企业购买财政部发行的公债之利息所得不征收企业所得税。国家计委发行的国家重点建设债券和中国人民银行批准发行的金融债券应照章纳税”。据此，对企业购买中国人民银行批准发行的政策性金融债券取得的利息收入应当按照规定征收企业所得税。 3.本年有关成本、费用资料： 1）销售成本共400万元，其他业务支出22万元（不含税金）； 2）销售费用15万元，管理费用10万元，财务费用中的利息支出8万元； 3）支付滞纳金和行政性罚款5万元，支付购货合同违约金3万元 。 取得的增值税专用发票已经通过认证 支付滞纳金和行政性罚款不得扣除 准予扣除项目金额=400（成本）+22（其他业务支出）+15（销售费用）+10（管理费用）+8（财务费用）+ 3（合同违约金） =458万元 (1)计算本企业当年应该缴纳的增值税数额。 销项税＝173.74+5.1＝178．84(万元)进项税＝85+0.683.74＝89.42(万元)应纳增值税＝178.84—89.42＝89.42(万元) 2）计算本企业当年应该缴纳的消费税数额（化妆品消费税税率30%）； 应纳消费税＝ [1000+25.74/(1+17%)]×30%＝306.6 (万元) (3)计算本企业当年应该缴纳的营业税数额。 应纳营业税＝10×5%＝0.5(万元) 4）计算本企业当年应该缴纳的城建税（7%）及教育附加（3%）； 城建税和教育附加的申报缴纳是以当月实际申报缴纳的增值税，消费税，营业税数额为计税基础  城建税及教育费附加=（89.42+306.6+0.5）×(7%+3%)=39.65万元 5）计算本企业当年应该缴纳的企业所得税（25%） 应税收入＝ 1000+25.74/(1+17%)+35.1/(1+17%) +10+4=1066(万元)准予扣除项目金额=458+306.6（消费税）+0.5（营业税）+39.65（城建税及教育费附加）=804.75（万元）应纳税所得额＝1066-804.75=261.25（万元）应纳企业所得税＝261.25×25%=65.31（万元）