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第四单元 营业税的纳税申报 【学习目标】 能够运用营业税的征税范围、计算方法等相关知识，准确计算营业税的应纳税额。学会《营业税纳税申报表》的填写方法，并会进行营业税的纳税申报。 营业税的纳税申报 新旧对比 主要娱乐场所营业税税率变化情况 ??类 别 调降前 调降后 降幅 ??游艺 ２０％ ５％ ７５％ ??音乐茶座 （含酒吧） ２０％ ５％ ７５％ ??网吧 ２０％ １０％ ５０％ ??高尔夫球场 ２０％ １０％ ５０％ ??歌厅、舞厅、 卡拉ＯＫ歌舞厅 ２０％ １５％ ２５％ ??台球、保龄球场馆 ５％ ５％ — 4.2 营业税纳税申报表的填制 任务1 核查会计人员对营业税涉税业务进行的会计处理 任务2 办税人员进行营业税的纳税申报 根据本月的营运收入明细账(如表4-3所示)，分析、汇总填列《营业税纳税申报表》。 要准备好本月的营业税明细账、主营业务收入明细账。 (1) 上网进行营业税纳税申报(营业税网上纳税申报各地区情况不尽相同，这里以北京市网上营业税纳税申报为例)。 * 营业税纳税申报的知识准备 营业税涉税业务的会计处理 营业税纳税申报表的填制 营业税的纳税申报 一、征税范围 一般规定 征税 范围 【提供应税劳务】 【转让无形资产】 【销售不动产】 一、征税范围 不包括加工、修理修配劳务。 交通运输业 建筑业 金融保险业 应 税 劳 务 包 括 邮电通讯业 文化体育业 娱乐业 服务业 一、征税范围 特殊规定 兼营不同税目的应税行为 应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额，然后按各自的适用税率计算应纳税额；未分别核算的，将从高适用税率计算应纳税额。 混合销售行为 从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。 一、征税范围 兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为 应分别核算应税劳务的营业额与货物或非应税劳务的销售额，分别申报纳税；不分别核算或者不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税。 注意：增值税和营业税征税范围的区别以及涉及重叠情形的处理。 二、纳税人和扣缴义务人 一般规定 营业税纳税人 提供应税劳务 的单位和个人 销售不动产 的单位和个人 转让无形资产 的单位和个人 特殊规定 二、纳税人和扣缴义务人 (1)企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。 (2)中央铁路运营业务的纳税人，为铁道部；合资铁路运营业务的纳税人，为合资铁路公司； 地方铁路运营业务的纳税人，为基建临管线管理 机构。 (3)从事水路运输、航空运输、管道运输和其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位，为从事运输业务并计算盈亏的单位。 (4)建筑安装业实行分包或转包的，分包或转包者为纳税人。 三、税率 5% 销售建筑物及其他土地附着物 九、销售不动产 5% 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 八、转让无形资产 5%③ 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 七、服务业 20%② 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、球艺 六、娱乐业 3% 表演、播映、经营游览场所、其他文化业、体育 五、文化体育业 3% 邮政、集邮、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、电报、电传、电话、电话安装 四、邮电通信业 5% 金融、保险、典当 三、金融保险业 3% 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 二、建筑业 3% 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 一、交通运输业 税率 征 收 范 围 税 目 营业税税目、税率表 娱乐业执行5%-20%的幅度税率（2010年1月1日深圳市分别为5%，10%，15%） 营业税应纳税额的计算 基本计算公式 应纳税额=营业额×税率 二、计算应用举例 【例】某运输公司某月运营售票收入总额为600万元，从中支付联运业务的金额为100万元。计算该应缴纳的营业税税额。 举例 [分析]：按税法规定，运输部门支付给其他联运公司的运费可以从其营业额中扣除，以其余额为计税依据。 应纳税额=(售票收入总额—联运业务支出)×