第9章 税收制度--增值税.pptVIP

主要内容： 第一节 增值税概述 第二节 纳税人、征税范围与税率 第三节 增值税的计算 第四节 增值税的纳税申报及专用发票的管理 第一节 增值税的概述 一、增值税的含义 增值税:是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务销售额以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 增值税是对商品生产和流通中的新增价值（增值额）征税，故称之为“增值税”。 例：生产桌子 二、增值税的类型 √1、生产型增值税 是指按“扣税法”计算纳税人的应纳税额时，不允许扣除任何外购固定资产的已纳税额。 2、收入型增值税 是指在计算纳税人的应纳税额时，对外购固定资产的已纳税金只允许将当期计入产品价值的折旧费所应分摊的那部分税金扣除。 * 3、消费型增值税 是指在计算纳税人的应纳税额时，允许将当期购入固定资产的已纳税金一次性全部扣除。 第二节 纳税人、征税范围与税率 一、增值税的纳税人 凡在我境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务（以下简称应税劳务）以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人。 单位，是指所有的单位。 个人，是指个体经营者及其他个人。 纳税人按其经营规模大小以及会计核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人。 （一）小规模纳税人 小规模纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额）在规定标准以下的纳税人。 （二）一般纳税人 是指达到一定的生产经营规模（即超过小规模纳税人标准），并且是会计核算健全，即能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算的单位。 （纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。） 小规模纳税人的规定标准 ：（2009年新调整） （1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下（含本数）的； （2）第（1）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本数）的。 （3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 二、增值税的征税范围 所谓增值税的征税范围，就是指纳税人的哪些 行为应该征收增值税。具体包括： 1、销售或进口货物 2、提供加工、修理修配劳务 3、特殊项目 4、视同销售货物行为 5、混合销售行为 6、兼营非应税劳务行为 3、特殊项目 （1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税； （2）银行销售金银的业务，应当征收增值税； （3）典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务，均应征收增值税； （4）集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均应征收增值税。 4、视同销售货物行为 税法确定单位或个体经营者的下列8种行为，视同销售货物，征收增值税： （1）将货物交付其他单位或者个人代销； （2）销售代销货物； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （4）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目； （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； （6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； （7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； （8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。 非增值税应税项目：是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程； 集体福利或者个人消费:是指企业内部设置的供职工使用的食堂、浴室、理发室、幼儿园、宿舍等福利设施及其设备、物品等或者以福利、奖励、津贴等形式发放给职工个人的物品。 5、混合销售行为 一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。 非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的劳务。 在混合销售行为中，非应税劳务是为销售货物而提供的，二者之间是紧密相连的从属关系。 例如：某防盗门销售公司,在销售防盗门的同时,还负责安装。假如一扇防盗门售价1200元，收取安装费50元。 从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户(包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营非增值税应税劳务的单位和个体工商户在内 )的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税； 其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。 纳税人