增值税会计操作实务-FND NOV.pptVIP

例：好运来系生产企业（一般纳税人），有出口经营资格，本月从境外进口一批货物，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率为10%，海关代征了进口环节增值税。从国内市场采购原材料支付价款900万元，取得增值税专用发票上注明的税金为153万元，发票已经过认证。国内销售货物不含税销售额为1500万元，税率为17%，对外销售货物离岸价折算为人民币为1000万元，出口退税率为13%。该企业适用“免、抵、退税”计算方法，上期留抵税额为50万元。请计算企业当期应缴或应退税额。 倘若，上期留抵扣税额为30万元，则该企业当期应缴或应退税额应为？ 2、实行“先征后退”办法 外贸企业从一般纳税人收购货物出口 退税的计算公式是： 当期应退税额=增值税专用发票注明金额×退税率 3、小规模纳税人自营和委托出口的货物 小规模纳税人自营和委托出口的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。对出口企业从小规模纳税人购进特种退（免）税货物，因小规模企业提供的是普通发票，其退税计算公式是： 应退税额=普通发票所列含税销售额÷（1＋征收率3%）×退税率 第三节 增值税的缴纳与征收 一、增值税的申报缴纳 （一）增值税的纳税义务发生时间 纳税义务发生时间是指税法规定的纳税人必须履行纳税义务的法定时间。 　1、销售业务纳税义务发生时间的确定 　纳税人销售货物或者应税劳务，其纳税义务发生时间为收取销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 根据不同的结算方式，具体规定为： 　（1）纳税人采取直接收款方式销售货物 　（2）纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物 　（3）纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物 　（4）纳税人采取预收货款方式销售货物 　（5）纳税人委托其他纳税人代销货物 　（6）纳税人销售应税劳务 　（7）纳税人发生视同销售货物行为 　进口业务纳税义务发生时间的确定为进口报关的当天 （二）增值税的纳税期限 　1、销售业务纳税期限的确定 （1）按期缴纳。分别按1日、3日、5日、10日、15日或1个月纳税。 （2）按次缴纳。不能按固定期限缴纳税款的，可以按次缴纳。 　2、进口业务纳税期限的确定:自海关填发税款缴纳证的之日起15日内缴纳。 　3、出口业务退税期限的确定 向海关办理报关出口手续后，按月办理该项出口货物的退税 （三）增值税的纳税地点 　1、销售业务纳税地点的确定 （1）固定业户应向所在地税务主管机关申报 （2）固定业户到外县（市）销售货物的，应向其机构所在地税务主管机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地税务主管机关申报纳税。 （3）非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地税务主管机关申报纳税。 　2、进口业务纳税地点的确定 　由纳税人或其代理人连同关税向报关地海关申报纳税。 二、增值税专用发票的管理 　（一）被盗、丢失增值税专用发票的处理 按规定，处1万元以下的罚款，并可视具体情况，对丢失专用发票的纳税人，在一定期限内（最长不超过半年）停止领购专用发票　　　 　（二）代开、虚开增值税专用发票的处理 全额征补税款，并按规定按偷税处罚，若构成犯罪的，按规定处以刑罚 　 （三）电力产品的计算 销售额为向购买方收取的全部价款和价外费用 （一）能独立核算的或不能独立核算单具有一般纳税人资格的发电企业，按增值税一般纳税人的计算方法计算增值税 （二）不具有一般纳税人资格且不能独立核算的发电企业按定额税率预缴增值税 如：河北省发电环节的定额税率为每千千瓦时4元，供电环节的征收率为3％ 二、应纳税额的计算 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额的计算公式为： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 其中： 销项税额=（不含税）销售额×17%（13%） 进项税额=买价×17%（13%） 例：某轧钢厂某月发下列经济业务： （1）购入钢肧800 00元，工卡具等低值易耗品40 000元，购入煤气90 000元，购入电力23 000元，其中5 000元用于福利方面，其余均用于生成应税产品。（以上各项均有增值税专用发票） （2）销售各种钢材，实现销售收入2 420 000元，自制建材10吨用于本企业基本建设工程，按出厂价计20 000元/吨，向某贸易公司收取延期付款利息5 600（不含税） 根据以上资料，计算该厂本月应纳增值税 进项税额=（800000+40000+23000-5000）×17%+90000 ×13%=157560（元） 销项税额=（2420000+20000 × 10+5600） ×17%=446352（元） 应纳增值税=446352-157560=288792（元） 1、计入当期销项税额的时间的限定