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第七章 流转税代理实务 第一节 增值税纳税申报代理实务 第二节 消费税纳税申报代理实务 第三节 营业税纳税申报代理实务 学习导航 掌握：增值税、消费税、服务业、交通运输业、金融保险业、建筑安装业纳税申报计算与纳税申报表填报方法 熟悉：增值税一般纳税人纳税申报，消费税自产或委托加工应税消费品代理纳税申报的操作规范，营业税代理纳税申报操作规范 了解：小规模纳税人纳税申报，生产企业“免、抵、退”税申报的操作规范 第一节 增值税纳税申报代理实务 一、应纳税额的计算 （一）一般纳税人 例题1 例题2 （二）小规模纳税人 二、出口货物应纳税额的计算方法 三、代理增值税申报操作规范 四、代理填制增值税纳税申报表的方法 五、防伪税控系统对专用发票的认购及增值税纳税申报的具体要求 （一）一般纳税人应纳税额的计算 应纳税额 =当期销项税额-当期进项税额-上期留抵税额 1。销项税额 销项税额=销售额×税率 销售额（不含销项税额） =价税合计的销售额/（1+税率） 2。进项税额 1）进项税额含义 2）进项税额不得抵扣的情形 3）进项税申报抵扣的时间 4）进项税不足抵扣的处理 例题1 当月应纳增值税 =24820-（12075+20400） 例题2 W公司为增值税一般纳税人，除农产品外，其余商品适用的增值税税率为17％。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转成本。 2009年2月，W公司销售商品的情况如下：1）2月1日，收到A公司来函，要求对 2009年1月15日所购商品在价格上给予10％的折让（W公司在该批商品售出时确认销售收入200万元，已开具发票未收款）。经查核，该批商品外观存在质量问题。W公司同意了B公司提出的折让要求。当日收到A公司交来的税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具了红字增值税专用发票。 2）2月6日与B公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，销售价格为100万元。合同约定，B公司应当于2月6日支付预付款50万元；W公司应于2月6日按全额开具给B公司增值税专用发票，货物应于3月20日发出。2月6日W公司按合同规定开具了发票注明：价款100万元，税款17万元，并将预收款存入银行。该批商品的实际成本80万元。 3）2月15日，向C公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格300万元，增值税额51万元。提货单和增值税专用发票已交C公司，2月16日收到C公司的货款并存入银行口该批商品的实际成本为225万元。 4） 2月直接销售商品给消费者个人，收取含税价款585万元，货款存入银行。商品的实际成本为 35 万元。 5）2月16日从D公司购入不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税8.5万元。运输公司开具的运费发票注明运费5万元，装卸费1万元。 6）2月18日从F公司购进商品，合同规定，不含税销售额200万元，取得F公司开具的增值税专用发票；货物由C公司负责运输，运费由W公司负担，G公司收取运输费用10万元，装卸费2万元，开具运费发票。货物已验收入库，运费通过银行付讫，货款尚未支付。 7）2月20日从农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款20万元。将收购农产品的50％用于职工福利消费，50％捐赠给受灾企业，假设成本利润率为10％。 8）其他资料：当月期初增值税留抵税额为30万元。 问题：1）根据上述资料，编制W公司2月份发生的经济业务的会计分录。2）分别计算百公司2月份应缴纳增值税的销项税额、进项税额和应缴增值税额。 二、出口企业应退税额的计算 （一）外贸企业出口货物退税计算方法 应退税额=购进货物的进项税金×退税率 （二）生产企业出口货物免抵退税计算方法 1。应纳税额的计算 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵进项税额 免抵退税不得免征和抵扣税额 =当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率-出口货物退税率） 2。当期“免，抵，退”税计算 当期免抵退税额 =当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌×出口货物退税率 3。当其应退税额和当期免抵税额的计算 1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额=当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 2）当期留抵税额当期免抵退税额时， 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0 结转下期抵扣的进项税额=当期期末留抵税额-当期应退税额。 例题3 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2005年6月有关经营业务为：购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元，外够货物准予抵扣的进行税金为34万元。上期留