企业纳税练习题.docVIP

1、企业财务管理的目标是：利润最大化企业价值最大化 3、现行增值税的征税范围包括两方面： ①在我国境内销售或者进口货物。 ②在我国境内提供加工、修理、修配劳务。 4、（多选）根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（ADE ）。A.汽车的修配B.房屋的修理C.汽车的租赁D.受托加工白酒E.加工服装 5、单位或个体商户的下列行为，视同销售货物： ①将货物交付给其他单位或个人代销； ②销售代销货物 ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外 ④将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目 ⑤将自产或委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。 ⑥将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户 ⑦将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者 ⑧将自产、委托加工或购进的货个人物无偿赠送其他单位和个人 6、(多选)下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（ACE ）。 A.将自产的货物用于非应税项目 B.将购买的货物委托外单位加工 C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物用于集体福利 E.将自产的货物用于集体福利 7、某电梯股份公司下设独立核算的具有法人资格的销售公司（为增值税一般纳税人）、安装公司和维护公司。2009年4月销售公司向非关联公司销售电梯取得不含税销售额800万元，购进货物取得增值税专用发票，注明价款360万元、增值税61.2万元；安装公司取得安装收入140万元；维护公司取得测试服务收入60万元。该股份公司下设的3家公司2009年4月应纳增值税、营业税共计（ A ）万元。（本月取得的发票均在本月认证并抵扣） A.82 B.80.8 C.101.6 D.108.8 【解析】安装公司取得安装收入属于营业税应税范畴；维修公司的测试属于营业税范畴。应缴纳的增值税和营业税合计＝800×17%－61.2＋140×3%＋60×5%＝82（万元） 8、2010年9月，某电视机厂生产出最新型号的彩色电视机，每台不含税销售单价5000元。当月发生如下经济业务： （1）9月5日，向各大商场销售电视机2000台，对这些大商场在当月20天内付清2000台电视机购货款均给予了5%的销售折扣。 （2）9月8日，发货给外省分支机构200台，用于销售，并支付发货运费等费用1000元，其中，取得运输单位开具的货票上注明的运费600元，建设基金l00元，装卸费100元，保险费100元，保管费100元。 （3）9月10日，采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧型号电视机，销售新型号电视机100台，每台旧型号电视机折价为500元。 （4）9月15日，购进生产电视机用原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为2000000元，增值税税额为340000元，材料已经验收入库。（5）9月20日，向全国第九届冬季运动会赠送电视机20台。（6）9月23日，从国外购进两台电视机检测设备，取得的海关开具的完税凭证上注明的增值税税额为l80000元。计算该企业9月份应纳增值税税额。 『正确答案』 第1笔经济业务的销项税额为：2000×5000×17%＝1700000（元），这里需要特别注意的是：销售2000台电视机给予5%的销售折扣，不应减少销售额和销项税额，而应作为财务费用处理。 第2笔经济业务中发货给外省分支机构的200台电视机用于销售，应视同销售计算销项税额200×5000×17%＝170000（元），同时，所支付的运费允许计算进项税额进行抵扣，但需特别注意的是，这里允许计算进项税额抵扣的项目只能是运费600元和建设基金l00元，其他费用不许计算进项税额进行扣除，且抵扣率为7%。因为从1998年7月1日起，运费进项税额的抵扣率由l0%降为7%。因此该笔业务允许抵扣的进项税额为：（600＋100）×7%＝49（元）。 第3笔经济业务的销项税额为：l00×5000×17%＝85000（元），这里需要特别注意的是，采取以旧换新方式销售货物，应以新货物的同期销售价格确定销售额计算销项税额，不得扣减旧货物的收购价格。同时还应注意，收购的旧电视机不能计算进项税额进行抵扣，原因在于旧电视机是从消费者手中直接收购的，不可能取得增值税专用发票。 第4笔经济业务的进项税额为340000元，因为所购材料已经验收入库，所以允许在当期全部抵扣。 第5笔经济业务的销项税额为：20×5000×17%＝17000（元），因为赠送的20台电视机应视同销售，按售价计算销项税额。 第6笔经济业务，从2009年1月1日起按新的增值税条例的规定，对于购进的设备类固定资产可以抵扣其进项税。 该企业9月份应纳