进项税额及应纳税额的计算.pptVIP

应纳税额=销项税额—进项税额 一般纳税人增值税的计算 进项 税额 准予抵扣（即可以减去的） 不准予抵扣（即不可以减去的） 进项税额是纳税人购进货物或者接受劳务所支付或负担的增值税额。 准抵扣的（可以减去的） (1)从销货方取得的增值税专用发票上注明的税额。 (3)购进农业生产者的农产品或向小规模纳税人购买的农产品，准予按买价和13％的扣除率计算进项税额进行抵扣。 准予抵扣的进项税＝买价×13％ 1．准予从销项税额中抵扣(可以减去） 的进项税额的具体范围： 进项税额的计算： (2)从海关取得的完税凭证上需注明增值税额。 东方食品加工厂从农民手中收购花生，收购凭证上注明收购价5000元，货已入库，支付运费400元（有发票）。 计算进项税额 进项税额=5000*13%+400*7%=6528元 (4)外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，以及销售货物所支付的运输费用（按规定不并入销售额的待垫运费除外），根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额的7％扣除进项税，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不包括在运费中。 准抵扣的（可以减去的） 准予抵扣运费的进项税＝运费×7％ 【例】某生产企业（一般纳税人）外购原材料取得的增值税专用发票上注明价款100 000元，注明税额17 000元，已经入库，支付运输企业的运输费800元（货票上注明运费600元、装卸费120元，保险费80元）。要求计算该企业本期的进项税额。 可抵扣（即可以减去）的进项税额 ＝17 000＋600×7％＝17 042（元） 准抵扣的（可以减去的） （5）被确定为应当征收增值税的混合销售行为，所涉及的非增值税应税劳务所用购进货物的进项税额，在计算该增值税混合销售行为时准予从销项税额中抵扣。 2．不准予抵扣的（不能减去的） 进项税额的具体规定： （1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。 （2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。 （3）非正常损失的在产品、购进货物或应税劳务。 （4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。 （5）小规模纳税人不得抵扣进项税额，但是一般纳税人取得由税务所为小规模纳税人代开的增值税专用发票，可以将专业发票上填写的税额作为进项税额进行抵扣 下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是： A.将外购的货物用于本单位集体福利 B.将外购的货物分配给股东和投资者 C.将外购的货物无偿赠送给他人 D.将外购的货物作为投资提供给其他单位 A 应纳增值税的举例 某制药厂八月份销售抗生素药品117万元（含税，税率为17%），当月购入生产用原料一批，取得增值税专用发票上税款为9万元，计算该制药厂当月应纳增值税： 要求:计算本月应纳增值税税额?? 解: (1)本月不含税销售额为: 117÷（1+17%）=100（万元） (2)本月销项税额为: 100×17%=17(万元) (3)本月应纳增值税税额为: 17-9= 8(万元) 应纳税额的计算 一般纳税人在明确了销项税额、进项税额之后会，还需掌握以下几个重要规定，才能正确地计算增值税的应纳税额： 1.计算应纳税额的时间限定 2.计算应纳税额时进项税额不足抵扣的处理 3.扣减发生期进项税额的抵扣 4.销售退回或折让涉及销项税额和进项税额的税务处理 (详见课本P45-46) * ? 增值税应纳税额的计算方法 计算类型 计算公式 适用范围 基本方法 应纳增值税额 = 当期销项税额 －当期进项税额 一般纳税人销售货物和提供应税劳务 简易方法 应纳税额 = 销售额×征收率 1. 小规模纳税人 2. 销售特定货物 进口方法 应纳税额 = 组成计税价格×税率 组成计税价格 = 关税完税价格+关税 +消费税 进口货物 某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2009年5月份的有关生产经营业务如下： ?(1)?销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5．85万元。???? (2)向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。???? ? 以上相关票据均符合税法的规定。请按下列顺序计算该企业5月份应缴纳的增值税税额。?? ?(1)销售甲产品的销项税额 =80×17％+5．85÷(1+17％)×17％=14．45(万元) (2)外购免税农产品应抵扣的进项税额 =(30×13％+5×7％)×(1—20％)=3．4(万元)? (3)该企业5