第三章 营业税法律制度 答案.docVIP

第三章 营业税法律制度 参考答案及解析 一、单项选择题 1． 【答案】D 【解析】选项D属于纳税人提供的加工、修理修配劳务，是增值税的征收范围。 2． 【答案】D 【解析】对航空运输企业从事干租业务取得的收入，应按“服务业——租赁业”税目征收营业税；对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。 3． 【答案】B 【解析】非金融机构和个人的金融商品转让不征收营业税；人民银行对金融机构的贷款业务，是不征收营业税的；保险公司的摊回分保费用不征收营业税。 4． 【答案】C 【解析】出租文化场所属于“服务业——租赁业”税目的征税范围。 5． 【答案】C 【解析】“金融保险业”适用的营业税税率为5%。 6． 【答案】D 【解析】选项A：纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；选项B：纳税人提供建筑业务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款；选项C：纳税人自建自用房屋的行为不纳税。 7． 【答案】A 【解析】贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）。 8． 【答案】C 【解析】根据营业税法律制度的规定，一般贷款业务的计税依据为利息收入全额；转让债券的计税依据为买卖债券的价差收入；融资租赁业务的计税依据为向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额。 9． 【答案】B 【解析】该邮电局7月份应缴纳的营业税税额=营业额×适用税率=（9+3+4+5+2）×3%=0.69（万元）。 10． 【答案】A 【解析】销售公寓应缴纳的营业税税额=销售额×适用税率=15000×600×5%=450000（元）。 11． 【答案】C 【解析】营业税起征点的适用范围限于个人。 12． 【答案】B 【解析】选项ACD均属于免税项目。 13． 【答案】B 【解析】选项A：将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税；选项BC：自2009年1月1日至12月31日，个人将购买不足2年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过2年（含2年）的非普通住房或者不足2年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过2年（含2年）的普通住房对外销售的，免征营业税；选项D：对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收营业税。 14． 【答案】A 【解析】银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。 15． 【答案】D 【解析】城市维护建设税的纳税人，是指实际缴纳“三税”的单位和个人。包括各类企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，以及个体工商户和其他个人。对外商投资企业和外国企业暂不征收城市维护建设税。 16． 【答案】C 【解析】城市维护建设税实行差别比例税率。按照纳税人所在地区的不同，设置了三档比例税率，即：（1）纳税人所在地区为市区的，税率为7%；（2）纳税人所在地区为县城、镇的，税率为5%；（3）纳税人所在地区不在市区、县城或者镇的，税率为1%。 17． 【答案】C 【解析】应纳营业税＝200000×3％-3744÷（1+17％）×17％＝5456（元）。 18． 【答案】B 【解析】单位或者个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。体育馆应为该歌星应代扣代缴的营业税税额＝（600000－30000×3－600000×2％）×3％＝14940（元）。 19． 【答案】B 【解析】城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额，该企业应缴纳城市维护建设税＝（34＋12＋10）×7％＝3.92（万元）。 20． 【答案】D 【解析】对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。 二、多项选择题 1． 【答案】AC 【解析】选项B：在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民也是营业税的纳税人；选项D：负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。 2． 【答案】ACD 【解析】在中华人民共和国境内是指：（1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（4）所销售或者出租的不动产在境内。 3． 【答案】ABD 【解析】（1）选项A：邮局提供邮政服务、邮局销售集邮商品二者均征收营业税，不属于混合销售行