税务案例 - 答案.docVIP

第一章 增值税案例答案 案例一 (1)当期销项税额＝[280000＋5000÷（1＋13%）] × 13%＋〔20000＋(1＋17%)× 17%＋[30000÷（1＋17%）] × 17% = 36975.22＋2905.98＋4358.97=44240.17（元） （注：上月预收货款上月不交增值税，本月发货发生增值税纳税义务，提供增值税应税劳务适用17%税率，销售农机零配件适用17％税率。） (2)当期进项税额=100000× 17％-［(60000-1395) × 17%＋1395/(1-7%) ×7% ］=6932.15 (注：运费抵扣伴随货物，货物不能抵扣，运输费用也不能计算扣税项目，应作进项税额转出处理。） (3)本月应纳增值税=44240.17-6932.15=37308.02(元) 案例二 (1)4月份纳税情况：销项税额＝[(20000＋3400) ÷ (1＋17%)] × 17% =3400（元） 进项税额=8500＋(900＋100) × 7％=8570（元）应纳增值税=3400-8570=-5170（元） 4月未抵扣完的增值税额为5170（元），留抵5月份继续抵扣。 (2)5月份纳税情况：销项税额=1000000 × 17 %＝170000（元） 进项税额=5000＋340-（28000-930）× 17％-930÷(1-7%)×7%＝668.1（元） 5月应纳增值税=170000-668.1-5170=164161.9（元） 说明：销售免税货物的运输费用，不得计算进项税额抵扣。购进货物用于免税项目，进项税额不得抵扣；已抵扣的，应作进项税额转出处理，其中进项税额转出的货物成本中所含运费930元，是按运输费用的7％进入进项税额的，原运费为930÷(1-7%)=1000（元），因而需转出的进项税额中货物按（28000-930）×17％转出，运费按930 ÷(1-7%) ×7% =70元转出。 案例三 (1)当期销项税额＝30 ×17%＋14 ×17%＋1.8÷(1＋17%)×17%＝7.7415（万元） （注：分期收款销售货物，以合同约定的收款日期发生纳税义务，委托代销方式销售货物，以收到代销清单发生纳税义务。） (2)当期进项税额＝(5 ×13%＋0.4×7%) × (1- 20%)＝0.5424（万元） （注：商业企业分期付款购入货物，包括购货运费，必须全部支付货款才能抵扣进项税,免税废旧物资的抵扣只适用于生产企业,不适用于商业企业.) (3)当其应纳增值税额＝7.7415-0.5424＝7.1991（万元） 案例四 自2002年1月1日起，一般纳税人向农业生产者购买的免税农产品，准予按买价（含农业特产税）和13％扣除率计算进项税额；外购货物支付的运输费用，按运费结算单据所列运输费的7％抵扣进项税;销售农业产品(面粉)增值税按13%税率,销售农业产品的加工品挂面按17%税率;工业企业购进货物必须在货物验收入库后,才能申报抵扣进项税额,根据以上规定,该纳税人当月应纳增值税为: 销项税额= 260000 × 13% + [33900÷-(1+13%)] ×13%＋[20000÷（1＋13%）] ×13%＋[5000÷（1＋17%）］×17%＋〔1000÷（1＋13%）〕× 13％= 40842.42（元） 进项税额＝70000× 13 %＋(120000＋12000) ×13 % ＋100000 × 13 %＋3000 ×7 %＝39470（元） 应纳增值税额=40842.42-39470=1372.42（元） 案例五 进口货物进口环节应纳增值税=1×(1+15%) ×500 × 17%＝97.75（万元） 当月销项税额=（400+2）× [18000÷ (1 + 17%)] × 17%＝105．1385（万元） 将进口的办公设备自用，为购进固定资产，不得抵扣进项税，按实际成本计算应扣减的进项税额为: l×（1＋15%）× 20 × 17％=3.91（万元） 当月进项税额=97.75-3.91+1.3×7％=93.931（万元） 当月应纳增值税=105.1385-93.931 = 11.2075（万元） 案例六 9月份业务如下： (1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=180 × (17％-15%)＝3.6（万元） (2)当期应纳税额＝50×17％-（100×17%＋2×7％-3.6）-6=8.5-13.54-6=-11.04（万元） (3)当期免抵退税额=180 ×15％=27（万元） (4)当期应退税额=11.04（万元） (5)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税=15.96（万元） 10月份业务如下： (