部分小税种 练习题一 习题及答案.docVIP

练习题 1、东方红公司2008年度与印花税有关的资料如下：（1）2月，与A企业签订一份以货易货合同，合同规定，公司以价值30万元的产品换取A企业32万元的货物作为原材料，该合同在规定期限内并未履行。（2）3月接受B企业委托加工产品，合同载明，原料及主要材料由东方红公司提供，价值30万元，另收取加工费10万元，价款合计40万元。（3）5月，与C银行签订借款合同1份，金额100万元，同一天与某金融机构签订无息贷款合同1份，金额40万元。（4）6月，与D企业约定租赁其仓库使用3个月，货物总价值100万元，仓储保管费15万元。未签订正式合同，取得物流公司出具的仓单。（5）7月与某办公用品公司签订一份复印机租赁合同，合同金额850元。（6）9月与A公司签订专有技术使用权转让合同一份，合同注明在1年内该公司需要提供有偿的技术咨询服务，一共需要支付20万元。（7）11月与某公司签订办公室租赁合同一份，合同中约定每月租金0.5万元，从12月开始按月支付，但未约定租赁期限。（8）12月与某研究所签订技术转让合同一份，合同注明按该技术研制的产品实际销售收入支付给研究所10%的报酬，当月该产品尚无销售收入。根据上述资料，计算该远洋公司2008年度应纳印花税税额。1、答案： 解析：（1）以货易货合同应缴纳印花税＝（300000＋320000）×0.3‰＝186（元）（2）加工合同应缴纳印花税＝300000×0.3‰＋100000×0.5‰＝140（元）（3）借款合同应缴纳印花税＝1000000×0.05‰＝50（元）与金融机构签订的无息贷款合同免税。（4）仓储合同应缴纳印花税＝150000×1‰＝150（元）仓储合同虽然未签订正式合同，但是根据税法规定取得的仓单或栈单作为合同使用缴纳印花税。（5）复印机租赁合同应缴纳印花税＝850×1‰＝0.85≈0.9（元）（不足1元,按照1元贴花）（6）与A公司签订技术转让合同应缴纳印花税＝200000×0.5‰＝100（元）同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的按税率高的计税贴花。（7）办公室租赁合同应缴纳印花税＝5元有些合同签订时无法确认计税金额，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。（8）与某研究所签订技术转让合同应缴纳印花税＝5元（9）2008年应纳印花税合计＝186＋140＋50＋150＋1＋100＋5＋5＝637（元） 2、张某2008年拥有和使用的房产情况如下：（1）将2006年8月购入并居住的一套住房（购入价格35万元）和2008年2月购入并居住的一套住房（购入价格40万元）分别以50万元和48万元的价格转让给他人；（2）将一套三居室的住房出租，月租金2000元，2008年共取得租金2.4万元；（3）将一套已居住2年的二居室住房（市场价格为20万元）与他人交换一套四居室住房（市场价格45万元），支付差价25万元；（4）参加一项有奖竞赛活动，获得奖励商品房一套（市场价格为15万元）根据上述资料，计算张某在2008年应该缴纳的契税（当地契税税率为3%）。 2、答案： 解析：（1）2008年2月购入并居住的一套住房（购入价格40万元）应缴纳契税；（2）将一套三居室的住房出租不需要缴纳契税；（3）差价换房按差价征契税；（4）以获奖方式承受房屋应缴纳契税。应纳契税＝400000×3%＋250000×3%＋150000×3%＝24000（元） 、某电梯股份公司下设独立核算的具有法人资格的销售公司（为增值税一般纳税人）、安装公司和维护公司（假定三家公司均位于省会城市的同一市区）。2008年4月销售公司向非关联公司销售电梯取得不含税销售额800万元，购进货物取得增值税专用发票，注明价款360万元、增值税61.2万元；安装公司取得安装收入140万元；维护公司取得测试服务收入60万元。（本月取得的发票均在本月认证并抵扣） 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（单位：万元） （1）计算该销售公司本月应纳增值税和城建税、教育费附加； （2）计算该安装公司本月应纳营业税和城建税、教育费附加； （3）计算该维护公司本月应纳营业税和城建税、教育费附加。、答案： 解析：（1）该销售公司本月应纳增值税＝800×17%－61.2＝74.8（万元）本月缴纳城建税＝74.8×7%＝5.24（万元）本月缴纳教育费附加＝74.8×3%＝2.24（万元）合计：74.8＋5.24＋2.24＝82.28（万元）（2）该安装公司本月应纳营业税＝140×3%＝4.20（万元）本月缴纳城建税＝4.20×7%＝0.29（万元）本月缴纳教育费附加＝4.20×3%＝0.13（万元）合计：4.2＋