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13、某机械设备公司9月份出租3台设备，月租金3万元（租赁期半年），3台设备的购入价款18万元，支付的安装及保险费1.5万元。同月该公司又贷款100万元给A公司，贷款利息收入12万元，同时该公司向B公司借款60万元，支付利息4.8万元。请计算该公司本月应交纳的营业税。 应纳税额＝3×5%＋12×5%＝0.75万元 14、某工业企业为居民企业，其2008年经营状况如下： 产品销售收入为560万元，产品销售成本400万元；其他业务收入80万元，其他业务成本66万元；固定资产出租收入6万元；非增值税销售税金及附加32.4万元；当期发生管理费用86万元，其中新技术的研究开发费用为30万元；财务费用20万元；权益性投资收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；营业外收入10万元，营业外支出25万元（其中含公益性捐赠18万元）。 请计算该企业2008年应纳的企业所得税。  研究开发费是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。 （1）会计利润总额=560+80+6+34+10-400-32.4-66-86-20-25＝60.6（万元） （2）权益性投资调增所得额=34÷（1-15%）-34=6（万元） （3）技术开发费用调减所得额=30×50%=15（万元） （4）捐赠扣除标准=60.6×12%＝7.27（万元） 实际捐赠额18万元大于标准7.27万元。 捐赠额应调增所得额＝18-7.27＝10.73（万元） （5）应缴纳企业所得税=（60.6+6-15+10.73）×25%-34÷（1-15%）×15%＝9.58（万元） 15、地处某市的一房地产开发企业，建造商品房一幢，建房总支出4500万元，具体包括：支付地价款300万元；支付土地征用及拆迁补偿费180万元；支付前期工程费270万元；支付基础设施费300万元；支付建筑安装工程费2250万元；支付公共配套设施费300万元；支付期间费用900万元，其中利息支出750万元（利息能按房地产项目分摊，并有金融机构贷款证明），其他房地产开发费用扣除比例为5％。房屋竣工后将其出售，取得收入9800万元。请计算该房地产开发企业应纳的土地增值税。 土地增值税是对转让国有土地使用权，地上建筑物及其附着物，并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税，是我国土地税体系中的第三个重要税种。 计算土地增值税应纳税额，并不是直接对转让房地产所取得的收入征税，而是要对收入额减除国家规定的各项扣除项目金额后的余额计算征税，这个余额就是纳税人在转让房地产中获取的增值额。 税率 土地增值税实行四级超率累进税率，通过较低税率体现对正常的房地产开发经营者的鼓励，通过较高税率，抑制炒买炒卖房地产的投机者，以发挥国家对房地产市场的宏观调控作用。四级超率累进税率见下表8-6。 应纳税额的计算 1. 分步计算法 土地增值税是按照四级超率累进税率征收的，因此按照原始方法计算应纳税额，应遵循以下步骤： （1）计算土地增值总额 土地增值总额=转让房地产总收入-扣除项目金额 （2）计算土地增值率 土地增值率=土地增值总额/扣除项目金额×100% （3）计算各档次和级距的土地增值额 即按照土地增值税税率表规定的档次和级距，将第二步计算出的土地增值率分解为若干部分，并计算出各个部分的土地增值额。 各部分的土地增值额=土地增值总额×各部分的土地增值率 （4）计算应纳税额 应纳税额＝Σ（各部分的土地增值额×各部分的适用税率） 这种分步计算法虽然不违背土地增值税的计税原理，但因计算过程比较繁琐，所以在实际工作中较少采用。 2. 速算扣除率法 土地增值税的应纳税额，还可以按照增值额乘以适用税率再减去扣除项目金额乘以速算扣除率的简便方法计算。这种方法又称为速算扣除率法或速算扣除系数法，其计税原理与速算扣除数法类似，是一种快捷计算法，在实际工作中应用较普遍。用公式表示为： 应纳税额=土地增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数 分增值率级次对应的土地增值税应纳税额计算公式如下: （1）增值额未超过扣除项目金额50%的 　　 应纳税额=增值额×30% （2）增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 　　 应纳税额=增值额×40%-扣除项目金额×5% （3）增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的 　　 应纳税额=增值额×50%-扣除项目金额×15% （4）增值额超过扣除项目金额200% 　　 应纳税额=增值额×60%-扣除项目金额×3