09税务筹划试卷.docVIP

宁波大红鹰学院 2011—2012学年第二学期 2009级本科财务管理专业《税务筹划》 期末考试试卷 班 级 学 号 姓 名 成 绩 考核方式：大作业 题 目：纳税筹划方案设计和论述 要 求：大作业完成后打印，在2012年6月7日前上交。 一、增值税纳税筹划方案（本题15分） 二、消费税纳税筹划方案（本题15分） 三、营业税纳税筹划方案（本题15分） 四、个人所得税纳税筹划方案（本题15分） 五、企业所得税纳税筹划方案（本题15分） 六、论述题（本题25分） 试论述纳税筹划的风险及其防范(至少从风险的类型、风险的成因及防范措施等方面论述)。 1．学生应在实事求是、深入实际的基础上，运用税务筹划课程所学知识，独立设计出具有一定质量的纳税筹划方案。纳税筹划方案应观点明确、材料翔实、结构合理严谨、语言通顺。纳税筹划方案要尽量结合会计发展及本地区实际工作。 2．纳税筹划方案要求标题二号黑体，文中标题三号黑体，正文小四号宋体，行间距20磅，页面整洁、字迹工整，应使用打印稿，各种税纳税筹划方案要求3—10个。上交的截止时间为6月7日。 评分标准： 1．按时上缴大作业：10分； 2．目的明确、材料翔实：20分； 3．结构合理、语言通顺：20分； 4．方案可行、节税显著：30分； 5．社会调查，观点创新：20分。 增值税纳税筹划方案 [例1]A公司为了扩大市场份额，采用分期收款的方式销售，2006年3月发出商品250万元（市场价：300万元）。（不考虑进项税额） 方案1：发出商品时即开具全额专用发票。 2006年3月份账务处理：借：应收账款 351万元，贷：主营业务收入 300万元，应交税金-应交增值税（销项税额）51万元 该交易2006年3月份应纳增值税额=300×17%=51万元 方案2：分三期（三个月）等额开具专用发票。 2006年3月份账务处理：借：分期收款发出商品 250万元，贷：库存商品 250万元；借：应收账款 117万元，贷：主营业务收入 100万元，应交税金-应交增值税（销项税额）17万元 该交易2006年3月份应纳增值税额=100×17%=17万元 通过比较可以看出，虽然税收总体上是一样的，但采用分期开具专用发票可以起到递延纳税的好处，这对于一个资金周转困难的企业来说是不幸中的万幸。 [例2]A企业销售甲产品给B企业，销售额（含税）为1170万元，并代B企业支付承运人C的运费30万元。 方案1：由承运人C向A企业开具运输发票，A企业将运费并入销售额中。 A企业账务处理：借：营业费用21.9万元，应交税金-应交增值税（进项税额）2.1万元，贷：银行存款30万元；借：应收账款1200万元，贷：主营业务收入1025.641万元，应交税金-应交增值税（销项税额）174.359万元 A企业该交易应纳增值税额=（1170+30）÷1.17×17%-30×7%=172.259万元 方案2：由承运人C向B企业直接开具运输发票，A企业代垫。 A企业账务处理：借：应收账款1200万元，贷：主营业务收入1000万元，应交税金-应交增值税（销项税额）170万元，银行存款30万元 A企业该交易应纳增值税额=1000×17%=170万元 通过比较会发现，将运费并入销售额比代垫运费要多缴2.259万元（172.259-170）增值税。 [例3]A军工企业（一般纳税人，无特别说明，以下企业都是一般纳税人），生产军工产品也生产民用产品，2006年10月份销售收入为600万元，购入原材料300万元，进项税额为51万元，无上期留抵税额。 方案1：销售额分别核算，军工产品占60%、民用产品占40%，无法准确划分不得抵扣的进项税额。 本期应纳增值税额=600×40%×17%-（51-51×60%）=20.4万元 方案2：销售额未分别核算。 本期应纳增值税额=600×17%-51=51万元 通过比较可以很清楚地知道，分别核算比未分别核算少缴29.6万元（51-20.4）增值税。 二、消费税纳税筹划方案 [例1]某烟草集团下属的卷烟厂生产的甲类卷烟，市场售价为每箱1000元（不含增值税），该厂以每箱800元（不含增值税）的价格销售给其独立核算的销售部门100箱。 方案1：卷烟厂转移定价前： 应纳消费税税额＝1000×100×50％＝50000（元） 方案2：卷烟厂转移定价后： 应纳消费税税额＝800×100×50％＝40000（元） 转移定价前后的差异如下：50000－40000＝10000（元） 转移价格使卷烟厂减少10000元税负。 [例2]广州市某轮胎生产企业，2003年3月销售汽车轮胎1万个，每个销售价100