第四章 营业税及其核算.pptVIP

【筹划】：如果双方签订合作协议成立合营企业，甲企业以土地使用权、乙企业以货币资金投资，合作建房，房屋建成后双方采取风险共担，利润共享的分配方式。按税法规定，甲方向合营企业提供土地使用权，视为投资入股，不需交纳营业税，只对合营企业销售房屋取得的收入按销售不动产征税。建房双方免交了互换产生的500万元的税款。 *  2、娱乐行业的税收筹划  * * * * 我国现行营业税规定：从事娱乐业的纳税人，其计税营业额为向顾客收取的全部费用（包括：酒水和食品的销售额）， * 第四章  营业税及其核算 2012.4 * 第一节 营业税慨述（教材P-131） 营业税是古老的税种，其特点是税率低、价内税、计算方便。 * * 3、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承 租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人 以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对 外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税 人；否则以承包人为纳税人。 4、以无形资产或不动产投资入股，参与接受投资方的 利润分配、共同承担风险的行为，不征收营业税。在投资 后转让不动产股权按销售不动产征收营业税。 5、纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：（1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其 他单位或者个人；（2）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后 销售，其所发生的自建行为； 6、非金融机构和个人转让金融商品，不缴营业税。 * 二、营业税税目、税率表（教材P-136） 税 目 税 率 1、交通运输业 3% 2、建筑业 3% 3、金融保险业 5% 4、邮电通信业 3% 5、文化体育业 3% 6、娱乐业 5%~20% 7、服务业 5% 8、转让无形资产 5% 9、销售不动产 5% * * * * * * * * * 【例】某房地产开发企业自建一栋房销售，房屋造价为 3000万元，税务机关核定的成本利润率为10％，出售时共 取得价款5000万元，计算应纳营业税。 解：该行为属于自建房销售，涉及两项应税行为： A；自建行为——建筑业，计税依据：组成计税价格——税率3％ B：销售不动产——计税依据：销售价格——税率5％ 销售不动产应纳税额＝销售价格×5％ ＝5000×5％＝250（万元） 应纳营业税总额＝100.2 + 250 = 350.2(万元) [注]：自建房用于自用或投资则不交税 * * * * 第三节 营业税的缴纳 一、营业税的税收优惠（教材P—137） [注意] 1、对个人购买并销售●居住5年的普通住宅，免征营业 税； ●居住不足5年的住宅，按销售全额计征营业税； ●超过5年的非普通住宅，按照买卖差价交营业税， 2、对个人按市场价格出租的居民住房，按3%税率征收 营业税。 【注】 成都市普通住宅标准为：≤125平方米∕套 * 3、从2005年起，对下岗失业人员从事个体经营活动 免征营业税：“个体”指其雇工在7人以下者；对雇工 在8人以上者，无论营业执照是否注明为工商个体户， 均按新办服务性企业有关营业税的优惠规定执行。 4、对从事个体经营的军转干部、城镇退役士兵及随 军家属，从领取税务登记证起，3年内免征营业税。 * 　营业税起征点的规定（适用范围限于个人）　　 ●按期纳税的，为月营业额1000－5000元； 　 ●按次纳税的，为每次（日）营业额100元。　 各省根据实际情况确定本地区适用的起征点。 2009年四川省起征点调整为5000元 个人当月营业额达不到起征点的不交税，超过起征点 的全额交税。  * * * * * * 我国现行营业税规定：从事娱乐业的纳税人，其计税营业额为向顾客收取的全部费用（包括：酒水和食品的销售额）， *