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税务筹划补充资料 第一部分 个人所得税税收筹划： 基本案情 陈某是一个充满爱心的人，他在取得收入的同时，经常通过一些公益机构向贫困地区或是文化事业进行捐赠。最近，他又通过民政部门向贫困地区捐赠了2000元。 陈某所在的企业是在季末发工资的。财务人员在发工资时，按规定代扣代缴个人所得税。他们发现3月份陈某一次性向贫困地区捐赠2000元，而2004年3月，4月，陈某分别取得工薪收入5000元，6000元。那么，按照政策，其捐赠只能在3月份进行扣除。 扣除限额为： （5000-800）*30%=1476（元） 余下的524元则需要自己负责。 这两个月，陈某应缴纳个人所得税： （5000-800-1476）*15%-125+（6000-800）*20%-375=948.6（元） 其实，型善也有节约税收的窍门。 如果陈某在两个月内分别捐赠1000元（合计仍为2000元），则情况就发生变化。 因为每个月的捐赠都是1000元，未超过税法的扣除限额的比例，都可全额扣除。这两个月，陈某应缴纳个人所得税为： （5000-800-1000）*15%-125+（6000-800-1000）*15%-125=860（元） 两者对比后，我们可以发现，后者少缴纳88.6元。 此外，对于那些既有劳误报酬，又有工资薪金收入，能够取得多类型所得的个人，在不同的项目进行捐赠，最后的税收待遇也不一样。 2、04年4月，金某取得工薪6000元，劳务报酬收入25500元，如果他希望通过民政部门向遭受洪灾地区捐赠2000元，那么，他至少面临三种选择： 用工资实施捐赠； 用劳务报酬实施捐赠； 用1000元的工资、1000元的劳务报酬实施捐赠。 解： 金某需要缴纳的个税： （6000－800－1560）×15%－125＋25500×（1－20%）×30%＝6541（元） （2）金某需要缴纳的个税： （6000－800）×20%－375＋[25500×（1－20%）－2000]×20%＝4345（元） （3）第三种情况，因为捐赠的1000元都在法定的30%范围内，可以全额扣除，金某需要缴纳的个税： （6000－800－1000）×15%－125＋[25500×（1－20%）－1000]×20%＝4385（元） 第二种纳税最少。 3、李先生2009年每月工资5000元,全年奖金48000元,请作出相应的税务筹划,找出税负最轻的发放方式. （一）奖金按月发放 每月奖金4000元，每月应纳所得额为：5000+4000-2000=7000（元） 每月应纳税额=7000×20%-375=1025（元） 全年应纳税额=1025×12=12300（元） （二）年终一次性发放 每月应纳税所得额=5000-2000=3000（元） 每月应纳税额=3000×15%-125=325（元） 年终一次性发放奖金48000元，15%，25。 年终一次性奖金应纳税额=48000×15%-125=7075（元） 年度纳税总额=325×12+7075=10975（元） 比（一）节税1325（12300-10975）元。 （三）每月发放奖金2000元，年终一次性再发奖金24000元，合计是48000元。 此时，纳税人每月应纳税所得额=5000+2000-2000=5000（元）， 每月应纳税额=5000×15%-125=625（元） 年终一次性奖金24000元，10%，25， 奖金应纳税额=24000×10%-25=2375（元） 纳税人年度应纳税总额=625×12+2375=9875（元） 第三种方式比第一种方式节2425元（12300-9875），比第二种方式节税1100元（10975-9875）。 4、孙某于2009年11月给某设计院设计了一套图纸，设计时间为11月21日-11月30日，每天收入5000元，收入总额50000元。孙某该项劳务所得应纳个人所得税计算如下： 应纳营业税、城建税、教育费附加=50000×5% ×（1+3%+7%）=2750（元） 应纳个人所得税=（50000-2750）×（1-20%）×30%-2000=9340（元） 如果孙某将设计时间改为11月26日-12月5日，那么就属于两个月内取得的连续性收入，应按两次计算纳税。筹划后的孙某应纳个人所得税为： 11月份应纳营业税、城建税、教育费附加=25000×5%×（1+7%+3%）=1375（元） 11月份应纳个人所得税=（25000-1325）×（1-20%）×20%=3788（元） 12月份应纳营业税、城建税、教育费附加同11月份相同，为1375元。 12月份应纳个人所得税同11月份，为3788元。 合计应纳营业税、城建税、教育费附加为2750元，应纳个人所得税7576元。 5、乔恩是一位美国工程师，受雇于一