12初级经济法.docVIP

价外费用的内容如下： 包括 不包括 手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费 “符合条件”代为收取的政府性基金或行政事业性收费 违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、罚息 代收款项、代垫款项 （备注：税控收款机内容中第一条里所说的增值税发票应该为增值税专用发票） 建筑业： 建筑业特殊业务： 文化体育业： 服务业： 【例题1?单选题】甲运输公司9月份取得运费收入15万元，支付车辆修理费2万元、路桥费2万元，借用乙运输公司司机一人，向该司机支付劳务费1万元。已知交通运输业适用营业税税率为3%，根据营业税法律制度的规定，甲运输公司9月份应纳营业税为（ ）。 A.0.3万元 B.0.33万元 C.0.39万元 D.0.45万元 【答案】D 【解析】只有“运输费用”可以扣除；甲运输公司9月份应纳营业税=15×3%=0.45（万元）。 【例题2?单选题】2011年5月份，某运输企业取得客运收入50万元、补票收入5万元，加收旅客携带品超重运费收入8万元；本月发生营运费用共计25万元，运输业适用营业税税率为3%。5月份该企业应纳营业税税额为（ ）万元。 A.1.5 B.1.89 C.0.75 D.1.14 【答案】B 【解析】5月份该企业应纳营业税税额=（50+5+8）×3%=1.89（万元）。 【例题3?多选题】某房地产公司2010年9月销售5套商品房，取得售房款750万元、手续费1万元、违约金2万元、赔偿金5万元、延期付款利息3万元。该公司当月在计算缴纳营业税时应确认为价外费用的有（ ）。（2011年） A.手续费1万元 B.违约金2万元 C.赔偿金5万元 D.延期付款利息3万元 【答案】ABCD 【例题4?单选题】某建筑公司承包一项建筑工程，竣工当月取得工程结算款120万元、工程抢工费8万元、提前竣工奖5万元；当月购买水泥、钢材等工程材料支出46万元、支付员工工资28万元。已知建筑业适用的营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为（ ）万元。（2011年） A.120×3%=3.6 B.（120+8）×3%=3.84 C.（120+8+5）×3%=3.99 D.（120+8+5-46-28）×3%=1.77 【答案】C 【解析】建筑业的营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用（全额计税）。在本题中，工程抢工费、提前竣工奖应视为价外费用，并入营业额，购买水泥、钢材等工程材料支出、员工工资不属于可以扣除的项目，该公司当月应缴纳的营业税税额=（120+8+5）×3%=3.99（万元）。 【案例1】甲公司自建3栋规格相同的住宅楼，建筑总成本为1500万元，其中，一栋自用为职工宿舍楼，一栋出租给乙公司，另外一栋出售给丙公司，取得销售收入1000万元。（假定成本利润率为10%） 【处理】 （1）自建自用：不需要缴纳营业税。 （2）自建出租建筑物：以其租金收入依法按“服务业——租赁业”缴纳营业税。 （3）自建销售应当交两道营业税： ①按“建筑业”缴纳的营业税税额=1500÷3×（1+10%）÷（1-3%）×3%=17.01（万元）； ②按“销售不动产”缴纳的营业税税额=1000×5%=50（万元）。 【例题5?单选题】根据营业税法律制度的规定，金融机构的下列业务中，以收入全额为营业额计算营业税的是（ ）。 A.贷款业务 B.融资租赁业务 C.金融商品买卖业务 D.代收费业务 【答案】A 【解析】（1）选项BC以余额为营业额；（2）选项D以手续费收入为营业额。 【例题6?单选题】2011年3月，某县邮政局发生以下经济业务：传递函件、包件取得收入6万元，报刊发行收入9万元，邮务物品销售和其他邮政业务收入8万元，发生工资等支出6万元。已知邮政局适用的营业税税率为3%。该邮政局3月份应缴纳营业税( )万元。 A.0.42 B.0.69 C.1.00 D.1.18 【答案】B 【解析】该邮局3月份应缴纳营业税=（6+9+8）×3%=0.69（万元）。 【例题7?单选题】2011年3月，某音乐茶座门票收入1万元，台位费、点歌费等收入5万元，茶水、烟酒、饮料收入12万元；发生工资性支出1.8万元，水电费以及购买烟酒等支出3.6万元。已知当地娱乐业适用的营业税税率为15%。该音乐茶座3月份应缴纳的营业税税额为（ ）万元。 A.0.15 B.0.9 C.1.89 D.2.7 【答案】D 【解析】该音乐茶座3月份应缴纳的营业税=（1+5+12）×15%=2.7（万元）。 【案例2】甲外事服务公司，12月份接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计50万元。其