房产税、契税、车船税课件.pptVIP

其他税收法律制度 —房产税、契税和车船税 一、房产税 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税价值或租金收入，向产权所有人或经营管理人征收的一种税。 （一）房产税的征税对象和征税范围 房产税的征税对象是房产，即有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可提供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。 房产税征税范围是城市、县城、建制镇、工矿区。 【例题·多选题】以下应缴纳房产税的项目有（ ）。 A.某建制镇化工厂的厂房 B.某市百货大楼 C.某县食品厂的围墙 D.某村农民王某出租的小楼 【答案】AB （二）房产税的纳税人 房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。 产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳；产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税； 产权出典的，由承典人缴纳； 产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或者使用人纳税； 产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳房产税； 纳税单位和个人无租使用其他单位（含免税单位）房产的，由使用人代为缴纳房产税。 【例题·多选题】下列各项中,符合房产税暂行条例规定的有（ ）。 A.将房屋产权出典的，出典人为纳税人 B.纳税单位无租使用免税单位房产的，免交房产税 C.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人 D.产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人 【答案】CD （三）房产税计税依据、税率和税额计算(对比记忆 ) 计税方法 计税依据 税率 计税公式 从价 按照房产原值一次减除10%～30%损耗后的余值 扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府确定 年税率1.2% 应纳税额=应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2% （这样计算出的是年税额） 从租 租金收入（包括实物收入和货币收入） 12% 应纳税额=租金收入×12%或4% 个人按市场价格出租的居民用房，出租后用于居住的租金收入 4% 在确定房产税的计税依据时，还需要注意以下两个特殊规定： 1.对投资联营的房产的规定 对以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税；对只收取固定收入，不承担联营风险的，应按租金收入计征房产税。 【例题·单选题】某企业有原值为2500万元的房产，2009年12月31日将其中的30％用于对外投资联营，投资期限10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20％，该企业2010年度应纳房产税（ ）万元。 A.24 B.22.8 C.30 D.16.8 【答案】B 【解析】未参与联营部分的房产原值=2500×（1-30％）＝1750（万元）， 则两部分房产税之和=1750×（1-20％）×1.2％+50×12％＝22.8(万元)。 2.关于附属设备和配套设施的计税规定： 一是为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。 二是对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。 （四）房产税的主要优惠政策(参看教材) 【例题·单选题】某供热企业2010年拥有的生产用房原值5000万元，全年取得供热总收入2500万元，其中直接向居民供热的收入800万元。企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%，该企业2010年应缴纳房产税（ ）。 A.13.44万元 B.28.56万元 C.42万元 D.60万元 【答案】B 【解析】该企业应纳房产税= 5000×（1-30%）×1.2%×（2500-800）÷2500=28.56（万元）。 （五）房产税的纳税义务发生时间（参看教材） 【例题·单选题】甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2009年12月完工，2010年1月办妥（竣工）验收手续，4月付清全部工程价款。甲公司此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是（ ）。（2010年） A.2009年12月 B.2010年1月 C.2010年2月 D.2010年4月 【答案】C （六）纳税期限、纳税地点和征收机关 1.纳税期限 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 2.纳税地点 房产税在房产所在地