增值税习题集(修订).docVIP

增值税检查习题集 一、针对下列经济业务的错误分录写出正确分录和调整帐务的分录： 1、某食品加工厂（一般纳税人），生产生熟制品，在对其进行检查时，发现该厂2月份第30号凭证会计分录为： 借：其他应收款 5600 贷：库存商品—香肠 5600 凭证下附有该厂全体职工签名册，经核实，为向职工发放香肠。（假设该批产品正常销售价格为7000元，）（假设该批产品正常销售价格为7000元，） 答案：则正确分录为： 借：应付福利费 6790 贷：库存商品 5600 应交税金—应交增值税（销项税额）1190 调账分录： 借：应付福利费6790 贷：其他应收款 5600 应交税金—应交增值税（销项税额）1190 2、某商场将库存商品一批支援灾区，棉被1000条，棉服1000件，棉被购进成本为80元/条，零售价140元/条，棉服购进成本70元/条，零售价120元/条，(注意:零售企业的零售价是含税的)该商场账务处理如下： 借：营业外支出 150000 贷：库存商品—棉被 80000 --棉服 70000 少缴增值税=（140×1000+120×1000）/1.17×17%=37777.78 正确分录：借：营业外支出 187777.78 贷：库存商品—棉被 80000 --棉服 70000 应交税金—应交增值税（销项税额） 37777.78 调账：借：营业外支出37777.78 贷：应交税金—应交增值税（销项税额） 37777.78 3、某工业企业将自产空调机与深圳某开发公司联营投资，双方商定按产品的生产成本作为接受价。该工业企业共投出空调机200台，平均生产成本为4100元/台，不含税出厂价5600元/台，该工业企业账务处理如下： 借：长期股权投资—深圳某开发公司 959400 贷：库存商品 820000 应交税金—应交增值税（销项税额）139400 少缴增值税=5600×200×17%-139400=51000 正确的分录应是: 借:长期股权投资1010400 贷:库存商品820000 应交税金——应交增值税（销项税额）190400 调账：借：长期股权投资—深圳某开发公司 51000 贷：应交税金—应交增值税（销项税额） 51000 4、某锅炉厂销售锅炉开出增值税专用发票2张，收回销售额312000元，销项税额53040元，同时随锅炉销售开出3张普通发票，收取运输费3120元，收取包装费23400元（其成本为20000元，企业账务处理如下： 借：银行存款 391560 贷：主营业务收入 312000 应交税金—应交增值税（销项税额） 53040 其他业务收入 3120 包装物 23400 少缴增值税=（3120+23400）/1.17×17%=3853.33 正确分录为： 借：银行存款 391560 贷：主营业务收入 312000 应交税金—应交增值税（销项税额） 56893.33 其他业务收入 22666.67 借：其他业务支出 20000 贷：包装物 20000 调账：借：包装物 3400 其他业务支出 20000 贷：应交税金—应交增值税（销项税额）3853.33 其他业务收入 19546.67 5、某食品厂系增值税一般纳税人，将要过期的食品一次性处理，实得含税价款33000元，该批食品的生产成本32800元，该企业账务处理如下： 借：现金 33000 贷：库存商品—食品