第2章 增值税2.1.pptVIP

2011年12月25日，北京方舟有限公司销售一批商品给天津科技有限公司，销售额为10000元，开出一张增值税专用发票给对方，款项尚未收到。 增值税概况 增值税于1954年在法国诞生，现在世界上已有一百多个国家实施，我国于1979年“引进”。 2009年1月1日起，实行新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和增值税暂行条例实施细则》。 增值税属于中央地方共享税，由国税部门征管，收入的25%归地方所有，75%归中央所有。  某商品销售额与增值额的关系 某企业某一年度增值税产品销售收入20万元，外购原材料等项目5万元，外购固定资产10万元。若固定资产折旧方法为平均年限法，折旧年限为10年，则增值额计算方法有： 1、20－5－1=14（万元）→→→→收入型 2、20－5－10=5（万元）→→→→消费型 3、20－5=15（万元）→→→→→→生产型 购进扣税法 本期销售额乘以适用税率减去同期各外购项目的已纳税款来计算应纳增值税税额的方法。其计算公式为： 应纳增值税额=本期销售额×增值税税率-本期外购项目已纳增值税额 视同销售行为 单位或个体经营者的下列8种行为，视同销售货物行为： 　 ①交付其他单位或者个人代销的货物； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，从一个机构移送其他机构用于销售的货物，但相关机构设在同一县（市）的除外； (3)实行统一核算的机构之间移送货物 例.A公司主要生产和销售甲产品，成本价为20元/件，批发价为22元/件。 B为A设在外县的分支机构（实行统一核算）。A将甲产品200件移送至B机构用于销售给消费者，零售价为25元/件。A向B开具了增值税专用发票。（以上价格均为不含税价） A发出货物时：借：应收账款 4748 贷：库存商品 4000　　 应交税费——应交增值税（销项税额） 748 （ 22×200×17%） B接受货物时： 借：库存商品 4000 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 748 　贷：应付账款 4748 　　 B销售货物时： 借：银行存款 5850　　贷：主营业务收入 5000（25×200）　　　 应交税费―――应交增值税（销项税额）850 视同销售行为 ④将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目； ⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； ⑥将自产、委托加工或者购买的货物分配给股东或投资者； ⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； ⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 （4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目 例：某企业10月份为某工程项目领用本企业生产的产品40件，该产品成本每件40元，每件销售价格（不含税）50元。  借：在建工程 1940 　　 贷：库存商品 1600（40×40） 　　 应交税费--应交增值税（销项税额）340 （ 50×40×17%） （5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资 例：A公司以库存商品作为投资，取得B公司的长期股权投资。该库存商品的账面余额为520000元，当期同类商品的不含税售价为600000元。 借：长期股权投资 702000 贷：主营业务收入 600000 应交税费——应交增值税（销项税额）102000 （6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东 例：A公司以自产的汽车作为实物股利分配给投资者。汽车的账面余额为120000元，当期同类产品的不含税售价为150000元 借：应付股利 175500 贷：主营业务收入 150000 应交税费——应交增值税