第六章 增值税法.pptVIP

课后作业：根据经济法教材(任何章节的都 可以)写一篇2000-3000字左右论文，于第15周交。 第六章 增值税法 第一节 概述 一、增值税的概念 增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而增收的一种商品税。 二、增值税类型 1、生产型 2、收入型 3、消费型：允许抵扣固定资产的进项税额及其运费，用于个人消费的自用消费品（如小汽车、游艇等）所含的进项税额，不得抵扣。 三、增值税纳税人 （一）纳税人 凡在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。 （二）纳税人类型 小规模纳税人：3％ 一般纳税人： （三）纳税期限 以1个月为一期缴纳税款的，纳税期限为次月15日内。 四、计算方法 当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 其中当期销项税额＝不含税销售额×税率。 销项税额 （1）首先界定题目中的收入是否应当征收“增值税”，其中应重点关注“视同销售、混合销售和兼营”；（2）“当期”的界定，根据增值税的纳税义务发生时间，准确界定该笔收入是否计入“当期”的销项税额；（3）销售额的界定，其中应重点关注“价外费用、组成计税价格、包装物押金、折扣销售、以旧换新”。 进项税额 （1）进项税额的抵扣范围，即哪些进项税额可以抵扣，哪些不得抵扣；（2）“当期”的界定，即进项税额能否在当期抵扣。 五、增值税征收范围 1、一般规定 销售货物 提供应税劳务 进口货物 2、视同销售 【案例】甲公司委托乙商场代销服装，乙商场于2010年4月30日向消费者售出117万元（零售价）的服装，根据代销协议，乙商场按照零售金额的10％收取了11.7万元的手续费。 问（1）乙商场4月份的销项税额 ？ （2）乙商场收取的11.7万元手续费应缴 什么税 ？ （3）如果甲公司2010年5月8日收到代销清单，则甲公司5月份的销项税额 ？ 例：甲市A、B两店为实行统一核算的连锁店。根据增值税法律制度的规定，A店的下列经营活动中，不属于视同销售货物行为的是（ ）。 A、将货物交付给位于乙市的某商场代销 B、销售乙市某商场的代销货物 C、将货物移送B店销售 D、为促销将本店货物无偿赠送消费者 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的有（ ）。 A、将外购的货物用于非应税项目 B、将外购的货物用于投资 C、将外购的货物分配给股东 D、将外购的货物用于集体福利 3、混合销售 （1）一般规定 混合销售是指在同一销售行为中，同时涉及到“增值税”（货物销售）和“营业税”（非增值税应税劳务），但纳税人并非同时缴纳增值税和营业税，而是根据纳税人的主营业务，或者一并征收增值税，或者一并征收营业税。 ①从事货物的生产、批发或零售的企业（主营业务缴纳增值税）的混合销售行为，视同销售货物，一并征收增值税。 ②其他单位和个人（主营业务缴纳营业税）的混合销售行为，不征收增值税，一并征收营业税。 （2）特殊规定 ①销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务（建筑业）的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务（建筑业）的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关“核定”其货物的销售额（而非一并缴纳增值税或营业税）。 ②从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输的行为，征收增值税； ③电信单位自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关电信服务的，征营业税；单独销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关电信劳务服务的，征增值税。 ④纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护的行为，征增值税；单独提供林木管护劳务的行为，征营业税。 ⑤纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，征增值税。对软件产品交付后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等，不征增值税。 4、兼营 纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务和非增值税应税项目的营业额。未分别核算的，由主管税务机关“核定”货物或者应税劳务的销售额（而非一并征收增值税）。 【例题1·判断题】增值税的纳税人兼营非增值税应税劳务未分别核算的，一并征收增值税。（ ） 【例题2·单选题】下列各项中，属于应缴纳增值税的混合销售行为的是（ ）。 A、某建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B、某汽车制造公司在销售汽车的同时又为该客户提供修理服务 C、某塑钢门窗销售商店在销售门窗的同时又为该客户提供安装服务 D、某电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 4、增值税特殊应税项目 （1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在期货的实物交割环节纳税； （2）银行销售金银的业务； （