税法2 增值税(上).pptVIP

第五讲 （下） 第二章 增值税 第一节 概述 第一环节 复习已掌握的知识。 流转税 多环节/多次课征制/道道征税 价外税 原理 一、概念 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税 。 三大征税范围，分两种情况计算 销售应 销售货物 税项目 提供加工、修理修配劳务 提供 应税劳务 销售应税劳务 进口货物 注意：征税范围以后还要完善。 第六讲 提问 1、现行税率的种类（4类）、应用及各自 的计算公式 2、增值税的概念及四点解释 3、分两种情况计算(国内与代征) 应纳税额的3个公式(一共5个)： 销售应税项目 一般纳税人：主要增值额和税款抵扣制 A 有时简易征收 小规模纳税人：简易征收 B 进口货物 C 公式A（补充106页） 应纳税额=当期销项税额—（当期进项税额—进项税额转出）—上期留抵税额 （简写为）＝当期销项税额—当期进项税额 增值额：读教材（99-100页） 加法v+m 增值额 理论增值额v+m 减法w-c 法定增值额:商品收入额或经营收入额减除扣除项目。实际上并没有算出来，用的是一种间接计算方法，又叫税款抵扣制、发票扣税法、购进扣税法。 理论增值额很难准确确定出来？ 因为货物在制作过程当中，实际上是一个很复杂的过程，它不仅仅是原材料投入就出东西了，它还有耗水、电、汽、能源，还有辅助材料、低值易耗品摊销。 实质增值额仅限于一般纳税人在销售应税项目时使用。理论主要阐述这一块。 （二）特征(教材及3个例子） 道道征税 增值额征收 例1 解剖小轿车 钢厂 汽车厂 批发商 零售商 顾客 3万 5万 8万 10万 0.51 0.85 1.36 1.7 应纳 税额 一环套一环，环环相扣，形成了增值税特有的链条机制。 例2应纳税额算出来是负数怎么办？ 批发商 商业企业（服装专卖店） 顾客 价款 价款 进项税 销项税 结转下期继续抵扣 例3 区别产品税 产品税 道道征税 全额征收 1、以小轿车为例，如征收产品税，税负是多少？ 2、生产流通环节不同，税负一样吗？ 结论：产品税鼓励“大而全，小而全”的生产方式，与专业化社会化大生产相违背，不利于提高效率。 产品税 增值税 消费税 （三）类型（书） 第二节 征税范围（教材） 特殊项目：（了解） 　　（1）货物期货，应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税；　（2）银行销售金银的业务，应当征收增值税；　（3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税；　（4）集邮商品的生产，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。 特殊行为3项 1、视同销售货物 2、混合销售行为 3、兼营非应税劳务 视同销售货物（8种） 特点 目的：一、保证增值税抵扣链条的完整。 二、平衡税负（自产、委托加工 /外购） 　 （1）将货物交付他人代销——代销中的委托方： （2）销售代销货物——代销中的受托方：　　售出时发生增值税纳税义务 代销双方 有没有重复征税？ 　　 委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天；对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。 代销程序： 1、委托方发货 2、受托方销售 3、受托方向委