营业税、房产税和土地使用税课件.pptVIP

营业税、房产税、土地使用税税收政策讲座 承办单位：昌乐县地方税务局 营业税暂行条例和实施细则 征税范围 税目和税率 营业额 混合销售和兼营行为 纳税人和扣缴义务人 减免税 纳税义务发生时间和纳税地点 城镇土地使用税 一 纳税义务人 二 征税范围 三 计税依据 四 税率 五 应纳税额的计算 六 税收优惠 七 纳税义务发生时间 纳税地点 纳税义务人 凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人；外商投资企业、外国企业列为城镇土地使用税的纳税人。 1．拥有土地使用权的单位和个人。 2．拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人。 3．土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人。 4．土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。 征税范围 城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。 上述城市、县城、建制镇和工矿区分别按以下标准确认： 1．城市是指经国务院批准设立的市。 2．县城是指县人民政府所在地。 3．建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇。 4.工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中的大中型工矿企业所在地 计税依据 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准每平方米。 纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定： 1．由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。 2．尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确人的土地面积为准。 3．尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。 税率 城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具体标准如下： 1.大城市1.5～30元；（人口在50万以上 ） 2．中等城市1.2~ 24元； （人口在20万～50万 ） 3．小城市0.9～18元； （人口在20万以下 ） 4．县城、建制镇、工矿区0.6～l2元。 应纳税额的计算 全年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额 例题：设在某城市的一家企业使用土地面积为10 000平方米，经税务机关核定，该土地为应税土地，每平方米年税额为4元。请计算其全年应纳的土地使用税税额。 年应纳土地使用税税额=10 000 ×4 =40 000（元） 税收优惠 法定免缴土地使用税的优惠： 1．国家机关、人民团体、军队自用的土地。 这部分土地是指这些单位本身的办公用地和公务用地。如国家机关、人民团体的办公楼用地，军队的训练场用地等。 2．由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。 这部分土地是指这些单位本身的业务用地。如学校的教学楼、操场、食堂等占用的土地。 3．宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。 宗教寺庙自用的土地，是指举行宗教仪式等的用地和寺庙内的宗教人员生活用地。 公园、名胜古迹自用的土地，是指供公共参观游览韵用地及其管理单位的办公用地。 以上单位的生产、经营用地和其他用地，不属于免税范围，应按规定缴纳土地使用税，如公园、名胜古迹中附设的营业单位如影剧院、饮食部、茶社、照相馆使用的土地。 4．市政街道、广场、绿化地带等公共用地。 5．直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。 这部分土地是指直接从事于种植养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活办公用地。 6．经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。 7. 由财政部另行规定免税的能源、交通、水利用地和其他用地。 纳税义务发生时间 1．纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税 2．纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。 3．纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇士使用税。 4．纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。 5. 纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。 纳税地点 城镇土地使用税在土地所在地缴纳。 纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税；在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，税人跨地区使用