税法第四次讨论—第四组.pptVIP

* Company name 1.北京市某建筑安装工程公司2009年2月发生以下业务 （1）承包天津市某商务楼工程，价款2400万元，其中内装修工程转给其他工程队承包，价款920万元，已付款，税率3％。 （2）为天津市某工厂安装一套价值150万元的自动化设备（不计入工程产值，收到安装费30万元，代垫辅料费10万元，税率3％。 （3）自建两幢面积相等办公楼，其中一幢出售，取得不动产销售收入2500万元，另一幢自己使用。每幢两栋房屋建筑成本2000万元，成本利润率10%。 （4）承包北京一项工程项目总计1000万元。其中：由附设独立核算工厂为工程提供自己生产的铝合金门窗含税价100万元；与有建筑安装资质的钢结构生产企业签订转包合同，其中提供钢结构产品含税价200万元，安装费50万元；与没有建筑安装资质的玻璃幕生产企业签订提供玻璃幕墙含税价100万元，安装费20万元;并将150万元土建项目转包给建筑施工队。 根据上述资料,计算该公司应纳的营业税额和应代扣代缴的营业税额。 （1）承包天津市某商务楼工程，价款2400万元，其中内装修工程转给其他工程队承包，价款920万元，已付款，税率3％。 应纳营业税=（2400—920）*3%=44.4万元 应代扣代缴的营业税=920*3%=27.6万元 （2）为天津市某工厂安装一套价值150万元的自动化设备（不计入工程产值，收到安装费30万元，代垫辅料费10万元，税率3％。 应纳营业税=（30+10）*3%=1.2万元 （3）自建两幢面积相等办公楼，其中一幢出售，取得不动产销售收入2500万元，另一幢自己使用。每幢两栋房屋建筑成本2000万元，成本利润率10%。 自建办公楼组成计税价格=计税工程成本*（1+成本利润率）/（1-营业税税率） =2000（1+10%）/（1-3%） =2268.04万元 自建房屋卖出要整两个部分的营业税 建筑过程：应纳营业税=组成计税价格*3%=2268.04*3%=68.04万元 销售过程：应纳营业税=2500*5%=125万元 （4）承包北京一项工程项目总计1000万元。其中：由附设独立核算工厂为工程提供自己生产的铝合金门窗含税价100万元；与有建筑安装资质的钢结构生产企业签订转包合同，其中提供钢结构产品含税价200万元，安装费50万元；与没有建筑安装资质的玻璃幕生产企业签订提供玻璃幕墙含税价100万元，安装费20万元;并将150万元土建项目转包给建筑施工队。 应纳营业税=（1000-100-200-50-100-20-150）*3%=11.4万元 应代扣代缴的营业税=（150+50）*3%=6万元 注：红字部分业务应对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税，提供建筑劳务收入征收营业税。所以50万元安装费需要征营业税。 小结 该公司应纳的营业税额=44.4+1.2+68.04+125+11.4=250.04万元 应代扣代缴的营业税额=27.6+6=33.6万元 Text Slide 11.位于市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，2007年9月发生如下几项业务:（1）零售收入300万元（不含代销收入），另有“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外销售价格0.3万元，旧项链作价0.1万元，从消费者手中每条收取新旧项链差价款0.2万元。（2）商场品牌区受托代销(符合税法规定条件)小家电，按本月代销零售收入的3%向委托方收取手续费1.8万元。（3）出租柜台取得收入34万元，其中包括水电费、治安费等5万元。（4）分别核算的饮食服务部取得营业收入56.2万元，该饮食服务部本月购进各种物品支付价款20万元。（5）分别核算的影楼营业收入9.2万元，其中包括像册、像框等销售收入1.3万元。（6）将门面房出租给某饭店，合同规定，每月租金6000元，由承租方进行简单的装修，发生装修费3500元，装修费用由出租方负担，从承租方支付的租金中扣除，本月实际取得租金2500元。（7）百货商场的超市，收取商品进场费20万元，零售蔬菜、水果取得零售收入11.3万元，其他商品销售收入200万元。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算该商场本月应纳增值税税额；（2）计算该商场本月应纳消费税税额；（3）计算该商场本月应纳营业税税额；（4）计算该商场本月应纳城建税和教育费附加。 （1）零售收入300万元（不含代销收入），另有“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外销售价格0.3万元，旧项链作价0.1万元，从消费者手中每条收取新旧项