营业税(初级经济法).pptVIP

第四章 ——营业税 学习目标： —— 营业税 一 营业税概述 二 营业税法的基本要素 三 营业税应纳税额的计算 四 营业税的申报与缴纳 一 营业税概述 1. 营业税的概念 2. 营业税的特点 1. 营业税的概念 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。 2. 营业税的特点 1)征收范围广，涉及的行业多 2)税目税率按行业设置，税负低而均衡 3)简便易行，便于计征 二 营业税法的基本要素 1. 营业税纳税人 2. 营业税征税范围 3. 营业税税目、税率 4. 营业税税收优惠 1. 营业税纳税人 1)营业税纳税人 营业税纳税人是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人。 2. 营业税纳税人 2)营业税扣缴义务人 (1)委托金融机构发放贷款的，以受托发放贷款的金融机构或 经办机构为扣缴义务人。 (2)建筑安装企业实行分包或转包的,以总承包人为扣缴义务人。 (3)境外单位或个人在境内发生应税行为，而在境内未设经营 机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受 让者或购买者为扣缴义务人。 (4)单位或个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者 为扣缴义务人；演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款 也以售票者为扣缴义务人。 (5)个人转让除土地使用权以外的无形资产，其应纳税款以受 让者为扣缴义务人。 2. 营业税征税范围 营业税的征税范围包括在我国境内提供应税 劳务、转让无形资产或销售不动产的行为。 (1)有偿提供的行为 (2)“在我国境内”发生的行为 4. 营业税税收优惠 1)营业税暂行条例规定的免税项目 (1)托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利 机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务。 (2)残疾人员个人为社会提供的劳务。 (3)学校和其他教育机构提供的教育劳务， 学生勤工俭学提供的劳务。 4. 营业税税收优惠 1)营业税暂行条例规定的免税项目 (4)医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务以及 与此相关的提供药品、医疗用具、病房和伙食服务。 (5)纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书 画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入， 宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。 (6)农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险 以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和 疾病防治。 4. 营业税税收优惠 2)国家其他政策文件规定的免税项目 3）营业税的起征点 营业税的起征点仅适用个人。 按期纳税的起征点从月营业额1000-5000元； 按次纳税的起征点每次（日）营业额100元。 三 营业税应纳税额的计算 1. 营业税计税依据 2. 营业税应纳税额的计算 1. 营业税计税依据 1)营业额的一般规定 纳税人提供应税劳务的营业额，转让无形资产的 转让额及销售不动产的销售额，统称营业额。 2)核定营业额 (1)按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的 同类不动产的平均价格计税； (2)按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销 售的同类不动产的平均价格计税； (3)按下列公式核算计税价格： 组成计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润 率)/（1—营业税税率） 2. 营业税应纳税额的计算 1)营业税应纳税额计算公式 2)营业税应纳税额计算应用举例 1)营业税应纳税额计算公式 (1) 应纳税额=营业额×适用税率 (2) 应纳税额=(营业额—允许扣除项目金额) ×适用税率 (3) 应纳税额=组成计税价格×适用税率 2)营业税应纳税额计算应用举例 (1)交通运输业。 交通运输业的营业额一般情况下应包括客运收入、货运收入、装卸搬运收入、其他运输业收入和运输票价中包含的保险费收入以及随同票价、运价向客户收取的各种建设基金。但下列运输业务有特殊规定： ①运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税依据即以实际收取的金额扣除支付给以后承运者的运费、装卸费等费用后的余额为营业额。 ②运输企业自中华人民共和国境内载运旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。 ③经地方税务机关批准使用运输企业发票，按“交通运输业”税目征收营业税的单位将承担的运输业务分给其他运输企