第六章：税务检查.pptVIP

第六章：税务检查 第一节：税务检查概述 第二节：税务检查中的权利与义务 第三节：税务检查的内容 第四节：主要税种的税务检查 第一节：税务检查概述 一、概念及特征 1、概念：税务检查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称，是监督、控制税收法律、法规有效实施的重要手段，是税收管理过程的核心手段和必要环节。 2、特征 第一，税务检查主体的法定性； 第二，税务检查对象的确定性； 第三，税务检查行为的合法性。 二、税务检查的原则 1、专业化分工和制约的原则； 2、合法公正的原则； 3、群众路线原则； 4、坚持促进经济发展的原则； 5、时效性原则。 三、税务检查的种类 1、按检查主体分类 第一，税务稽查机构的专业检查； 第二，征管部门的专项检查。 2、按检查时间分类 第一，事前检查； 第二，事中检查； 第三，事后检查。 四、税务检查与会计检查、审计监督的区别 1、检查的目的不同； 2、检查的范围不同； 3、检查的依据不同； 4、检查的主体不同； 5、检查的手段不同。 第二节：税务检查中的权利与义务 一、税务机关的权利和义务 （一）税务检查权限 1、检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；　　2、到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况； 3、责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；　　4、询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；　　5、到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；　　 6、经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。　　7、经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在３个月内完整退还；有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在30日内退还。　　8、税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。 （二）税务机关的义务 1、税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。　　 2、任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。收到检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密。税务机关应当按照规定给予奖励。 二、纳税人、扣缴义务人在税务检查中的权利与义务 （一）纳税人、扣缴义务人的权利 1、纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。　　2、纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。　　3、纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权力。　　4、纳税人、扣缴义务人对税务机关作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权力。　　5、纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员