D-税收习题-增值税、消费税.pptVIP

增值税习题及参考答案 习题一 某商贸公司当月发生几笔购销业务：购入货物取得增值税专用发票上注明货价为200万元；同时支付货物运输费用，取得货运发票上注明款额为3万元；销售货物，开具专用发票上注明销售金额为500万元；加工制作一批广告性质礼品，分送给客户及购货人，加工单位开具专用发票注明价款为8万元。设上述各项购销货物税率均为17%，计算其当月应纳增值税额。 当月进项税额 ＝ 200*17%+3*7%=34.21（万元）； （加工礼品进项税额＝8*17%=1.36万元） 当月销项税额＝500*17%＋8*17%=86.36 万元 （当月销项税额＝500*17%＋8×（1＋10％）*17%=85＋1.496＝86.496 万元） 当期应纳增值税额= 86.36－34.21＝52.15万元 （当期应纳增值税额= 86.496－34.21＝52.286万元） 习题二 某电视机厂当月发生下列业务：向某商场售彩电120台，该厂采用合并定价方法，每台售价为5850元；购入电子元件，共支付210600元；为装修该厂展销厅，购入建筑装饰材料，共支付117000元，取得的增值税专用发票注明的税额为17000元。设购销货物均适用17%税率，计算其当期应纳增值税额。 A、销项税额： =5850*120/（1+17%）*17%=10.2万元 B、 进项税额： =210600/（1+17%）*17%=3 .06万元 C、应纳增值税额： A-B=71400元 注：装修购进为非应税项目购进，不得抵扣 习题三 某装饰材料公司当月购进装饰材料价款为200万元，当月销售材料销售额为400万元；另外完成一项装修工程，获装修款50万元，装修中购进一些货物供使用，其中有电器、五金材料3万元，辅助材料4万元，电焊机一台3千元，金属切割机一台2千元。设各项购销货物税率均为17%，购销价款均为不含税价，如该公司销售业务与装修业务未各自单独核算，计算其当月应纳增值税税额。 A、 销项税额 （400+50）*17%=76 .5万元 B 、进项税额 （200+3+4）*17%=35 .19万元 C、应纳增值税额 A-B=41.31万元 注意： 装修兼营行为非独立核算，一并征收增值税 电焊机及切割机为固定资产，不得抵扣 习题四 某个体经营者从食品厂购进各种小食品销售。当月购进各种小食品1500元，食品厂开具的增值税专用发票注明的税额为195元。该个体经营者采用合并定价方式，当月销售小食品18000元。计算其应纳增值税税额。 A、销售额 18000/（1+3%） B、应纳增值税额 18000/（1+3%）*3%=524 .27元 注意 小规模纳税人以销售额直接适用征收率，不得抵扣 习题五 某进出口公司当月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为700万元，该货物关税税率为10%，增值税税率为17%；当月销售一批货物，销售额为1800万元，适用17%税率。计算该公司当月进口及销售货物应纳增值税税额。 A、进口 关税 700*10%=70万元 B 、进口环节增值税 （700+70）*17%=130.9万元 C、国内销售的销项税额 1800*17%=306万元 国内销售应纳增值税 C-B=175.1万元 当期进项税额=144.5+25.5*80%+5.1+10*7%+18*7%=171.96万元；内销货物销项税额=500*17%=85万元；外销货物不予抵扣的税额=300*（17%-13%）=12万元；当期应纳税额=85-（ 171.96 -12）= -74.96万元；外销货物按退税率计算的应退税额=300*13%=39万元；本期应退税额= 39万元；本期留抵税额= 74.96- 39=35.96万元，结转下期继续抵扣 解：每条烟出厂调拨价=14000/250=56元/条，适用45%的税率委托加工代扣的消费税=（2+12）/（1-30%）*30%=6万元销售应纳消费税=100*150+100*15000*45%+200*150+200*14000*45%-6=192万元增值税：进项税额=0 .26万元销项税额=100*1.5*17%+200*1.4*17%=73.1万元应纳增值税=73.1-0.26=72.84万元 .某粮油加工厂(一般纳税人)主要生产面粉、芝麻油、花生油、菜子油、挂面、方便面等粮油和粮食复制品。 某月份外购项目如下(假定外购货物均已验收入库)：(1)从粮管所购进小麦，支付价款140000元，增值税专用发票注明税额18200元。(2)从农民手中收购小麦，支付价款70000元。(3)从粮油公司购进芝麻，价款20000元，增值税专用发票注明税款2600元。(4)从外地粮食部门购进花生，价款18000元，增值税专用发票注明税额