2012税法第3组第二次讨论PPT.pptVIP

（3)当期应退税额和免抵税额的计算： 第一步：如当期期末留抵税额 = 当期期末留抵税额 则： 当期应退税额=当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 第二步：如当期期末留抵税额 = 当期免抵退税额 则： 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0 具体的出口免.抵.退税的计算方法,分两种情况: (1)出口企业全部材料均从国内购进; (2)出口企业有免税购进原材料的情况. 在此次主讲的题目中我们所涉及的是第二种情况 第二步抵税：应纳税额=内销的销项税额-（进项税额-第一 步计算的数额）-上期留抵税额 =700*17%-（204.21-26.1086)-32 = - 91.1014 第三步算尺度：免抵退税额=（出口货物离岸价*外汇人民币 牌价-免税购进原材料价格）* 出口货物的退税率 =（180*8.3-188.57）*15% = 195.8145 第四步比较：由于当期应纳税额91.1014万元 当 期免抵退税额195.8145 所以 应退税额= 91.1014 第五步确定免抵税额： 当期免抵税额=免抵退税额-应退税额 =195.8145-91.1014 = 104.7131 该企业当期应退的增值税额=91.1041 税法讨论课 ——第二次研讨 免抵退税的计算方法： （1）当期应纳税额的计算： 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额- 当期免抵退税不得免征和抵扣的税额）-上期留底 其中：当期免抵退税不得免征和抵扣的税额= 出口货物离 岸价* （出口货物征税率-出口货物退税率）- 免抵退 税不得免征和抵扣的税额和抵减额 （2）免抵退税额的计算： 免抵退税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*出口货 物退税率-免抵退税额抵减额 其中：免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格*出口货物 退税率 基本步骤（5步）： 看一下吧 3.某有进出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人）兼营内销和出口货物，2002年10月份有关经营业务如下：购进原材料等货物取得的增值税专用发票注明价款1 200万元，税款204万元；另外支付进货运费金额3万元，取得合法的货运发票。货款已付，货物已验收入库。当月进料加工免税进口料件一批，该料件到岸价格120万元，海关已征进口环节关税12万元，消费税56.57万元。该企业当月内销货物不含税销售额700万元，款项已收。当月出口货物销售额（离岸价）180万美元（外汇人民币牌价1∶8.3），已知该企业销售货物适用税率为17％，退税率为15％，并且有上期末留抵的进项税额32万元。 【要求】根据上述资料，计算该企业当期 应纳或应退的增值税额。 （1）进项税额=204+3×7%=204.21（万元） （2）免税购进原材料的价格＝关税完税价格+关税+消费税 ＝120+12+56.57 =188.57（万元） （3）第一步剔税：当期免抵退税不得免征和抵扣税额 ＝（出口货物离岸价格*外汇人民币牌价-免 税购进原材料的价格）*（出口货物征税 率-退税率） =（180*8.3-188.57）*（17%-15%） = 26.1086 2.某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发，零售以及进口业务，2011年2月发生如下业务： 假定上述相关票据