第2章 增值税会计(第1节和第2节的一.pptVIP

2011-09-05 第2章 增值税会计 ? 我国最新增值税法规 ? 第2章 增值税会计 ? 2.1 增值税概述 ? 2.1.1 增值税的概念、特点及类型 ? 2.1.1 增值税的概念、特点及类型 ? 2.1.1 增值税的概念、特点及类型 ? 2.1.1 增值税的概念、特点及类型 ? 2.1.1 增值税的概念、特点及类型 2.1.1 增值税的概念、特点及类型 2.1.1 增值税的概念、特点及类型 2.1.2 增值税的纳税人 2.1.2 增值税的纳税人 2.1.2 增值税的纳税人 2.1.2 增值税的纳税人 2.1.3 增值税的征税范围 2.1.3 增值税的征税范围 2.1.3 增值税的征税范围 2.1.3 增值税的征税范围 2.1.3 增值税的征税范围 2.1.3 增值税的征税范围 2.1.3 增值税的征税范围 2.1.4 增值税的税率、征收率 2.1.4 增值税的税率、征收率 2.1.4 增值税的税率、征收率 2.1.4 增值税的税率、征收率 2.1.4 增值税的税率、征收率 2.1.4 增值税的税率、征收率 2.1.5 增值税的优惠政策 2.1.5 增值税的优惠政策 2.1.5 增值税的优惠政策 2.1.5 增值税的优惠政策 2.1.5 增值税的优惠政策 2.1.5 增值税的优惠政策 2.1.5 增值税的优惠政策 2.1.5 增值税的优惠政策 2.1.6 增值税专用发票 2.1.6 增值税专用发票 2.1.6 增值税专用发票 2.1.6 增值税专用发票 2.1.7 增值税的纳税期限与纳税地点 2.1.7 增值税的纳税期限与纳税地点 2.1.7 增值税的纳税期限与纳税地点 2.1.8 一般纳税人纳税辅导期管理 2.1.8 一般纳税人纳税辅导期管理 2.1.8 一般纳税人纳税辅导期管理 2.2 增值税的确认计量与申报 2.2.1 增值税纳税义务发生的时间 ? 2.2.1 增值税纳税义务发生的时间 ? 2.2.2 一般纳税人应纳税额的计算 ? 2.2.2 一般纳税人应纳税额的计算 ? 2.2.2 一般纳税人应纳税额的计算 2.2.2 一般纳税人应纳税额的计算 2.2.2 一般纳税人应纳税额的计算 2.2.2 一般纳税人应纳税额的计算 2.2.2 一般纳税人应纳税额的计算 2.2.2 一般纳税人应纳税额的计算 2.2.2 一般纳税人应纳税额的计算 2.2.2 一般纳税人应纳税额的计算 2.2.2 一般纳税人应纳税额的计算 2.2.2 一般纳税人应纳税额的计算 2.2.2 一般纳税人应纳税额的计算 2.2.2 一般纳税人应纳税额的计算 2.2.2 一般纳税人应纳税额的计算 2.2.2 一般纳税人应纳税额的计算 （3）含税销售额的换算 A.不含税销售额=含税销售额÷（1+税率） B.计算销项税额应注意的问题： ①计算销项税额的时间应该是增值税纳税义务发生时间； ②各种销售额的确定应遵照税法的具体规定； ③注意判断销售额是否含税，含税销售额应换算为不含税销售额。 （4）核算销项税额举例。 例1：某县汽车制造厂为增值税一般纳税人，2009年2月发生如下经济业务： （1）销售30辆小轿车，单价100000元/辆，开具增值税专用发票，收取不含税销售额3000000元；委托某运输公司负责运输，同时请其向购货方开具8000元的运费发票并将运费发票转交给购货方，其中运费6500元、建设基金500元、保险费1000元； （2）赠送协作单位8辆同型号的小轿车，汽车已移送； （3）提供汽车修理服务，价税合并收取58500元； （4）销售进口汽车零部件，开具增值税专用发票，收取不含税销售额80000元。 问题：如何确认该汽车制造厂的当期销项税额？ 例1解答： 当期销项税额 =3000000×17%+100000×8×17%+58500÷(1+17%)×17%+80000×17% =668100（元） 例2：某农用机械生产企业为增值税一般纳税人，2009年3月发生如下经济业务： （1）销售播种施肥机20台，开具增值税专用发票，取得不含税销售额1200000元，同时收取包装物租金45200元。 （2）向某贫困农村捐赠同类型播种施肥机5台，货物均已全部发出。 （3）将购入的拖拉机离合器部分对外销售，取得不含税销售额8000元；其余部分投入生产用于生产农用收割机30台，并于当月采取直接收款方式销售农用收割机20台，每台不含税售价35000元，开具增值税专用发票。 问题：如何确认该企业的销项税额？ 例2解答： 当期销项税额 =1200000×13%+45200÷(1+13%)×13%+1200000÷20 × 5×13%+8000×17%+ 35000×20×13% =292560（元） 1.免税 （1）免税：是指对货物或应税劳务在本生产环节的应纳税额全部免缴增值税