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小税种（一） 纳税人及纳税范围 计税依据 税率 税收优惠纳税人是纳税人； 2对外投资企业和外国企业不缴；教育费附加税率为3%其他同城建税 2、流动经营按经营地的适用税率随对因减免税而需进行的城建税也同时退库，3、对三税实行先征后返先征后退即征即退的，除另有规定，一律不予退（返）还城建税和教育费附加； 5 6、三峡工程建设基底免征2、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，生产的原油在油井所在地缴纳；由核算单位3、管道局输油的收入，在管道局所在地缴纳4、流动经营，随缴纳我国《进出口关税条例》规定，进出口货物，应当依照税则规定的归类原则归合适的税号，并按照适用的税率征税。其中：对机器、仪器、器材或车辆所用零件、部件、配件、备件及工具，与主件同时进口且数量合理的其原产地按主件的原产地确定，分别进口的则按各自的原产地确定。税种（二）关税（1） 税收优惠 1、征税对象：准许进出境的货物和物品 2、纳税义务人：进口货物收货人、出口货物发货人、进出境物品所有人 代理人不是 原产地不明的货物实行普通税率。（最惠国税率不一定是最低的税率） 1、进口税率：①种类：年税、关税配额税率等；实行： 2、出口税率 20％～40％ 3、特殊关税：报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。分为法定减免、特殊减免、临时减免 ：1、税额在50元以下的一票货物，免； 2无商价值的广告品和货样； 3；4、进出境运输工具装载的途中必需燃料、物料和饮食用品。5、经海关核准暂时进出境的，并在6个月内复运进出境的货样、展览品等货物，收货人提供纳税保证的，可暂免 6为境外加工而需进口的料件等，先按实际出口的成品数量免征进口关税；或对先征，再按实际际出口的成品数量予以退税已征出口关税的和已征进口关税的进口货物，、出已征8、进口货物有以下情形，海关查明属实，可减免进口关税： A、在境外运输途中或在起卸时，遭受损坏或损失的。 B、起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏和损失 C、海关查验时已经破漏、损坏的或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。 9、无代价抵偿货物，可以免税。如未退运，。二特定减免：包括科教用品、残疾人专用品、扶贫慈善性捐款、加工贸易产品、边境贸易进口物资保税区进出口货物、出口加工区进出口货物、进口设备等 ①进口货物自运输工具申报进境之日起14日内； 缴纳，最长不超过。关税 关税滞纳金=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数 2、强制征收：。 1、因海关误征 2、海关核准免验进口货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的。 3、已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的（品种规格原因原状进出境查验属实可退 四、关税补征和追征 1、非纳税人责任的，补征期1年；，并加收滞纳金。行邮税是对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。现行行邮税税率分为50%、20%、10% 进口税采用从价计征，完税价格由海关参照该项物品的境外正常零售平均价格确定。 小税种（二）关税（2）关税完税价格 一般进口货物的完税价格完税价格中各项费用 一以成交价格为基础的完税价格 二进口货物海关估价方法 境外为=境外的（加工费＋料件费）＋进境的运保费 3、暂时进境超出期限的，按一般… 4、租赁方式进口货物 ①支付租金，用海关审定的租金 ②留购的租赁货物，用留购价格 ③一次性缴纳税款的，按一般… 5、留购的进口货样、展览品和广告陈列品用1）、进口时需征税的进料加工进口料件申报进口时的价格2）、内销的进料加工料件原进口时的价格内销的来料加工料件加工贸易加工产生的边角料出口加工区保税区内的加工企业内销的制成品申报内销时的价格估定。、以成交价格为基础其中包含的出口关税，应当扣除；境内其中支付给境外的佣金，如单独列明，应扣除；未列明，不能扣。 如售价中含离境口岸至境外口岸之间的扣除。 、海关估价法 2、以其他方式进口货物： ①邮运的进口货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费； ②以境外边境口岸价格条件成交其相关费用、保险费； 进口货物的自驾进口的运输工具，可以不另行计入运费 进口货物完税价格=货价+运保费1、需计入完税价格的项目： ①由买方负担的除购货佣金外的佣金和用、以及视为一 ③与该货物的生产和境内销售有关的，由买方免费或低于成本的方式提并按比例分摊的工具具消耗材料以及在境外开发、设计等相关费用 ⑤卖方直接或间接从买方对该货物进口后 2、下列费用如能区分，不计入完税价货物运抵境内输入点后的运费； 进口关税及其他国内税 机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用。3、对买卖双方有特殊关系的规定 进口货物的价格不符合成交价格条件或不确定的，应按下列顺序估价1、相同或类似货物成交价格方法 2、倒扣价格方法 3计算价格方法 4其他