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税收宏观分析 高级讲师 陈 沁 “跳出税收看税收” 目录： 1、税收宏观分析概述 2、税收宏观分析方法 1、税收宏观分析概述 1.1 税收宏观分析背景 1.2 税收宏观分析定位 1.3 税收宏观分析意义 1.4 税收宏观分析内容 1.1 税收宏观分析背景 全面提高税收征管的质量和效率 一是执法规范。 二是征收率高。依据税法和政策，通过各方面管理和服务工作，使税款实征数不断接近法定应征数，保持税收收入与经济协调增长。作为参考指标，近期要保持税收增长的弹性系数大于1，宏观税负水平逐步得到提高。 三是成本降低。 四是社会满意。 （ 摘自《2004-07-27 谢旭人局长在全国税收征管工作会议报告：完善体制 夯实基础 全面提高税收征管水平》） 《2005年全国税务工作要点》 三、加强科学化、精细化管理，提高税收征管的质量和效率 （十五）加强税收分析预测。关注收入总量增减变化，分析各税种收入与相关经济指标的关系，分析宏观税负和税收弹性变化的原因，对不同地区、行业税负水平进行横向和纵向比较。宏观分析发现问题，要追踪到税源、落实到企业进一步剖析，加强税源监控。实行定期分析制度，建立健全税收档案。完善重点税源监控体系，进一步做好监控分析工作。研究建立科学实用的税收预测模型，改进收入预测方法。 （摘自：国税发〔2005〕1号 ?国家税务总局关于印发《2005年全国税收工作要点》的通知） 全国强化税源管理工作专业会议召开2006-05-18 1.2 税收宏观分析定位 从宏观税负分析探索精细化管理之路——访湖南省国税局局长程安亭 2006-05-17 中国税务报 全国税收计统工作会议 2005年6月27日，强调 “抓住一个重点，构建四个体系”，即以加强税收分析为重点，建立健全规范的计统指标体系、严密的数据质量管理体系、科学的税收分析方法体系、坚强的计统组织保障体系，全面提升税收计统工作水平。 2006年8月2日，抓好四项工作：一是以提高税收征管质量和效率为主要目标，从税收弹性分析、税负分析、税源分析和税收关联分析四个方面进一步深化税收分析工作；二是扩大数据源，提高数据质量，加强数据管理运用，为深化税收分析奠定牢固基础；三是健全总局、省、市、县局四级计统部门纵向分析联动机制，健全税收经济分析、企业纳税评估、税源监控和税务稽查横向互动机制，为深化税收分析提供制度保障；四是进一步加强计统队伍建设，加大培训力度，建立健全工作激励机制，优化人力资源配置，为深化税收分析提供组织保障。 1.3 税收宏观分析的意义 深入认识税收的起点，有助于组织收入中心工作； 深化对税收与经济关系的认识 ，提高组织收入的主动性和管理税收收入的水平 ； 建立客观衡量税务部门征管业绩的考核体系 ； 充分发挥税收职能 ，使税收职能在更高层次上的得以实现。 1.4 税收宏观分析的内容 1、税收与经济宏观特征分析。 包括：税收与经济的总量、增量、增长速度等总量特征、经济的产业结构、所有制类型结构、地区结构结构以及税收的税种结构、行业结构、所有制类型结构、地区结构等特征分析。 2、税收与经济相关分析。 包括税收总量与经济总量关系分析，税收分量与经济分量关系分析，税收结构与经济结构分析等基本内容。具体内容包括宏观税负研究、纳税能力估算、税收预算等内容。 2、税收宏观分析方法 2.1 税收与经济宏观分析体系 2.2 税收宏观分析的主要方法 2.3 值得关注的两个问题 2.1 税收与经济宏观分析体系 2.1.1 描述经济的体系 2.1.2 描述税收的体系 2.1.1 描述经济的体系 2.1.2 描述税收的体系 2.1.2 税收的系统化定义与分析 税收收入 =入库税收-退库税收 =应征税收-欠缴税收-退库税收 =纳税能力-流失税收-欠缴税收-退库税收 =潜在税收-减免税收-流失税收-欠缴税收-退库税收 =法定税收-影子税收-减免税收-流失税收-欠缴税收-退库税收 引自：刘新利《税收的系统化定义与分析》 2.2 税收宏观分析的主要方法 2.2.1 描述性分析： 分析税收与经济宏观特征 （总量分析、结构分析） 2.2.2 相关性分析： 分析税收与经济相关度 （税收与经济相关分析、宏观税负分 析、纳税能力估算） 2.2.1 税收与经济的总量变动特征 2.2.1 税收与GDP增量及增量变动情况 GDP与税收收入增量增长率变动图 2.2.1 结构相对数 分税种结构 经济结构 行业结