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第四章??? 营业税会计 学习要点 : 营改增的内容 营业税概述 应纳税额的计算 营业税纳税申报 营业税会计核算 2010年底，《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》提出，扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收，合理调整消费税范围和税率结构。 2011年3月第十一届人大四次会议通过的《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年（2011年～2015年）规划纲要》中明确提出 “扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收”。“结合增值税改革，完善生产性服务业税收制度”。此时，提出了营业税改增值税的观点。 2011年11月16日。财政部、国家税务总局印发《营业税改征增值税试点方案》，确定了营业税改征增值税的具体内容。营业税改证增值税开始进入试点。 2012年8月1日，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省(直辖市、计划单列市)。 应税服务范围：　　 1. 交通运输业：改为11%（包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务-湿租业务、管道运输服务）　　2. 部分现代服务业：改为6%（包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务17%、验证咨询服务） 一、营改增：增值税纳税人和征税范围 在我国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。 一般纳税人资格认定：????应税服务年销售额标准为500万元（含本数）  二、增值税税率 ???（一）提供有形动产租赁服务，税率为17%????（二）提供交通运输业服务，税率为11%。????（三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。????（四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。 ??三、增值税征收率为3%。 第二节 营业税的计算与申报 营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象征收的一种税。 第三节 营业税的会计处理 会计科目的设置： 计算当期应纳的的营业税，计入“营业税金及附加”科目 1. 某旅游公司组织20人到北京旅游，每人收取旅游费5000元，旅游中由公司支付每人长城景点费300元，租车费100元，游故宫费用270元，其他住宿、餐饮费用400元，则旅游公司应纳营业税为( )元。 　　A.2000　　B.3200　　C.3600　　D.3930 二手房交易到底要交哪些税? 1.营业税： 在2011年1月27日后，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税，营业税即附加税率为5.6%； 个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税； 个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税。 ??????? 对于个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得所得，免征个人所得税。 例：范女士过户一套二手房位于三亚市凤凰路一大型小区，面积为92平米，评估总价为138万元。涉及的个人所得税是多少？ 计算一： 若已知范女士过户的这套二手房为原房主2005年购买，当时房屋原值为50万元。按差额征收计算，转让收入(评估价)减去房屋原值后的20%为 （138-50）*20%=17.6万元。 3.契税 对个人购买普通住宅的，税率暂减按3%征收。 对个人购买普通住房，且该住房属于家庭(成员范围包括购房人、配偶及未成年子女)唯一住房的，减半征收契税(1.5%)； 对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。 * 第一节 营业税改增值税概述 财政部、国家税务总局联合发布《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》，确定了交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法、有关事项的规定及过渡政策等内容。 2012年1月1日，营业税改征增值税在上海交通运输业和现代服务业试点正式启动。 营业税的税目、税率 5% 销售建筑物及其他土地附着物 销售不动产 5% 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 转让无形资产 5%-20% 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅（包括夜总会）、音乐茶座（包括酒吧）、台球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧 娱乐业 5% 旅店业、饮食业、旅游业