第3讲 公共收入理论.pptVIP

第 三 章 公共财政收入理论 第一节 财政收入的规摸与结构 第二节 税收原理 第三节 最适税制理论 第四节 主要税种 第一节 财政收入的规模与结构 一 财政收入 指政府为履行其职能,保证政府支出的需要,依法取得的货币收入. 财政收入可分为税收收入与非税收收入. 2011年财政总收入103740亿元，比上年增加20639亿元，增长24.8% 其中， 税收总收入完成89720.31亿元，比2010年增加16509.52亿元，同比增长22.6%。税收收入占我国财政收入近90%，非税收入14020亿元，增长41.7%。 税收是政府取得财政收入的最主要的形式。 中国财政收入集中率变动表 二 财政收入结构 从财政收入总量的结构来看,税收收入是我国财政收入的主要来源。 2011年财政总收入103740亿元，比上年增加20639亿元，增长24.8% 其中， 税收总收入完成89720.31亿元，比2010年增加16509.52亿元，同比增长22.6%。税收收入占我国财政收入近90%，非税收入14020亿元，增长41.7%。 在税收收入中, 流转税（商品税）、所得税仍为主要增收税种. 2009年税收总量结构图 2011年的税种结构： 增值税收入 24267亿元，比2010增加3173亿元，增长15%。 消费税 6936亿元，比上年增加864亿元，增长14.2% ；营业税 13679亿元，比上年增加2521亿元，增长22.6% 进口环节税13560亿元，比上年增加3070亿元，增长29.3%； ，同比增长4.6%；企业所得税 16760亿元，比上年增加3917亿元，增长30.5%。 ；个人所得税6054亿元，比上年增加1217亿元，增长25.2%。 。 流转税 所得税 任然是税收结构中的两大主要税种 。 第二节 税收原理 一 税收的含义 税收是政府为了实现其职能，按照法律事先规定的标准，对私人部门强制课征所取得的收入。是财政收入最重要的来源和最基本的形式。 二 税收特征及基本类型 强制性、固定性和无偿性的形式特征是税收区别于其他财政收入形式的基本标志。与公债收入的不同： 公债一般采用自愿认购的形式，不具有强制性； 公债不是固定的征收，而是政府根据需要确定发行的数量； 从形式上说，政府举借公债，到期必须还本付息。而税收既无须偿还，也不需付出任何报酬。 三 税收的基本要素 纳税人——课税主体，指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，即税款的缴纳者。 纳税人可以是自然人，也可以是法人。 负税人——指最终负担税款的单位和个人。 注意：纳税人与负税人是否是一致的？ 征税对象——课税客体，即对谁进行征税。 征税对象规定着征税的范围，是一种税区别于另一种税的主要标志。 税率——指税额与征税对象数额或税基之间的比例。 税率的高低，直接关系到财政收入的多少和纳税人的税收负担。因此，税率是税制的核心。 税率的种类 ——定额税率 ——比例税率 ——累进税率 定额税率： 即固定税额，指的是按每一单位征税对象直接规定某一固定的税额，即边际税率为零。 定额税率与征税对象的价格没有直接联系，一般适用于从量税的征收。 定额税率计算简便，但缺乏弹性。 比例税率： 指对同一征税对象，不论数额大小，采用相同比例征税的税率，即边际税率为常数。 采用比例税率使同一课税对象的不同纳税人的税收负担一致，有利于促进企业间的竞争。 但在调节收入差距方面，有一定的局限 具有计算简便、便于征收和缴纳等特点。 如，流转税（增值税、消费税、营业税等） 累进税率： 指将税基划分为若干等级，分别规定相应的税率，并使税率随着税基的增大而提高，即边际税率递增。 全额累进税率和超额累进税率 超额累进税率 ——指将税基分成不同等级，每个等级由低到高分别规定税率，并分别计算税额，加总后即为应征税额。 在税额累进税率下，当征税对象超过某一等级时，仅就其超过部分适用高一级税率。 如，个人所得税等。 个人所得税税率表(工资、薪金所得适用) 累进税率（图示） 全额累进税率和超额累进税率的比较 ——全额累进税率计算简便，但累进速度比较急剧，尤其是在两个级距的临界部分，很可能出现税收增长数量超过税基的不合理现象。 ——超额累进税率计算比较复杂，但累进速度平缓，可以在一定程度上弥补全额累进税率的缺陷。 税制的其他要素 附加与加成 减税与免税 起征点与免征额 纳税环节 违章处理 附加与加成 加成是按应征税额的一定成数（或倍数）加征税款，是税率的延伸形式。 国家为了限制某些经济活动，或调节某些纳税人的所得，可以采取加成征收税款的方法。 如：劳务报酬所得加成规定： 计税所得不超过2万元的部分，适用基本税率20%；计税所得超过2万－5万元的