消费税纳税实务4.pptVIP

内容回顾 1、增值税的基本要素：纳税人划分、征税范围的确定、税率的适用 2、计税销售额的确定 3、允许抵扣的进项税额确定 4、增值税应纳税额的确定 引入案例：酒厂应如何缴纳消费税和增值税 某城市A酒厂（增值税一般纳税人），2010年2月发生以下业务： （1）从农业生产者处购入粮食15吨，每吨收购价2万元，共计支付收购价款30万元。企业将收购的粮食委托B酒厂生产加工成白酒，A酒厂支付不含税加工费11.4万元。加工完成的白酒计30吨，加工厂无同类产品市场价格。 进：30×13%+11.4×17%=3.9+1.938=5.838 （2）A酒厂将收回的白酒直接对外出售，取得不含税销售额60万元，同时收取包装物押金1万元。 销：60×17%+1/（1+17%）×17%=10.2+0.1453=10.3453 （3）销售自制粮食白酒20吨，并向购货方开具增值税专用发票，销售额30万元；另外，收取包装物押金2 340元，并单独入账核算，上述款项均已收讫。 销：30×17%+0.234/（1+17%）×17%=5.1+0.034=5.134 （4）销售酒精10吨，取得不含税销售额10万元；货已发出，款项已收到。 销：10×17%=1.7 （5）销售啤酒100吨，取得不含税销售额32万元。 销：32×17%=5.44 （6）从农业收购部门购入粮食、玉米等生产原料80万元。 进：80×13%=10.4 （7）支付给运输单位的购货运输费4万元，取得合法的货运结算单据。 进：4×7%=0.28 消费税率：粮食白酒比例税率25％，定额税率0.5元／斤；酒精5％；啤酒250元／吨。 【要求】根据上述资料，计算B酒厂应代收代缴的消费税和应纳增值税；计算A酒厂应纳的消费税和增值税。 第一节 消费税概述 各国消费税的一般做法 （一）征税范围——有选择 （二）计算方法——从价、从量 （三）征收目的——增加财政收入、调节收入差异 二、消费税的特点 四、消费税的作用 调节消费结构 限制消费规模,引导消费方向 及时足额地保证财政收入 在一定程度上缓解了社会分配不公 五、消费税与增值税有如下差异 第二节 消费税的主要内容 一、消费税的纳税人 消费税的纳税人是在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户及其他个人。 二、 征收范围 消费税的征收范围是在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口的应税消费品。 (一 )依据征税目的的不同 (一 )依据征税目的的不同 （1） 过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。如：烟、酒、鞭炮、焰火。 （2）非生活必需品。如： 化妆品、贵重首饰及珠宝玉石。 （3）高能耗及高档消费品。如：摩托车、小汽车。 （4）不可再生和替代的稀缺资源消费品。如：汽油、柴油。 （5）具有一定财政意义的消费品。如：护肤护发品、汽车轮胎。 二）按消费品的生产、经营方式不同 1、生产、销售的应税消费品 2、自产自用的应税消费品 3、委托加工的应税消费品 4、进口的应税消费品 【例题·单选题】依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（　）。 A.进口卷烟 B.进口服装 C.零售化妆品 D.零售白酒 【答案】A 【例题·单选题】依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（　）。 A.高尔夫球包 C.护肤护发品 B.竹制筷子 D.电动汽车 【答案】A 三、税目、税率 (一)税目 (二)消费税的税率（税额） 税率设计的依据 体现国家产业政策和消费政策。 正确引导消费方向，有效地抑制超前 消费倾向，调节供求关系。 适应消费者的货币支付能力和心理承受能力。 适当考虑消费品原有的负担水平。 税率的一般规定 现行消费税采用比例税率和定额税率两种形式。 1.比例税率 包括烟、酒及酒精（黄酒和啤酒两个子目除外）、化 妆品、鞭炮和焰火、贵重首饰及珠宝玉石、汽车轮胎、摩 托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制 一次性筷子和实木地板共13个税目。 2.定额税率 包括成品油税目及酒与酒精税目中的黄酒、啤酒两个子目 3.比例税率加定额税率 适用比例税率加定额税率的应税消费品是卷烟和白酒。 税率的特殊规定按照最高税率征税的特殊情况 纳税人兼营不同税目、税率应税消费品，应当分别核算不同税目、税率应税消费品的销售额或销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同