第五-八章 城市维护建---土地增值税.pptVIP

第五章　城市维护建设税 本章重点： 1、城市维护建设税的纳税人； 2、计税依据 城市维护建设税的特点 1、它是一种附加税 （1）以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税额为计税依据。 （2）附加于上述“三税”税额，本身没有特定的、独立的征税对象。 2、具有特定目的 城建税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。 第一节 基本原理 第二节 纳税人 城建税以缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人为纳税人：即只要缴纳以上“三税”就必须依法缴纳城建税。 例外：不适用于外商投资企业和外国企业，因此，对外商投资企业和外国企业不征收城建税。 第三节 税率(记) 城建税采用地区差别比例税率： 例外： 1、由受托方代征代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率。 2、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率。 第四节 计税依据 计税依据包括：????? 1、以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，包括被查补的上述三项税额。 2、出口实行免抵退办法的企业“当期抵免税额”为城建税和教育费附加依据。 计算公式 应缴城建税=（实缴增值税+实缴消费税+实缴营业税+当期出口免抵税额）×税率 注意： （1）不包括滞纳金和罚款 （2）违反上述三税法规定被处罚时，同时对其城建税也应进行处罚，按拖欠或偷漏的城建税金为依据计算滞纳金或罚款。 归纳： 1、征“三税”征城建税； 1、补“三税”补城建税； 2、减免“三税”减免城建税； 3、罚“三税”罚城建税； 4、退“三税”不退城建税； 5、进口不征，出口不退。 第五节 征收管理 一、纳税环节（了解） 二、纳税地点（掌握） 三、纳税期限（了解） 教育费附加的有关规定 一、征收范围 二、计征依据 同城建税 三、计征比率：3% 第六章　关税 本章重点：进口关税计税依据的确定 本章难点：进口关税计税依据的确定 第一节 基本原理 第二节 征税对象及纳税义务人 一、征税对象 关税的征税对象是指准许进出我国关境的货物和物品。 二、纳税义务人 ????1、货物——进口货物的收货人、出口货物的发货人 ??? 2、物品——进出境物品的所有人 第三节 进出口税则 一、进出口税率 1、进口关税税率 ①税率设置： 最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等 ②计征办法：基本上是从价税。 从1997年7月1日起，我国对部分产品实行从量税、复合税和滑准税。 ③暂定税率和关税配额税率： 2、特别关税：由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施 ①报复性关税 ②反倾销关税、反补贴关税 ③保障性关税 3、税率的运用（掌握） 第四节 原产地规定 我国原产地规定采用了“全部产地生产标准”、“实质性加工标准” 第五节 关税完税价格 一、一般进口货物的完税价格 以成交价格为基础，并按有关规定调整后的实付或应付价格 　 2、进口货物的海关估价方法——特殊关系 依次按下列顺序确定： ①相同或类似货物成交价格法 ②倒扣价格法??? ③计算价格法 ④其它合理方法 二、特殊进口货物的完税价格 掌握（一）、（三）、（四）、（六）——(九) ??? 三、出口货物的完税价格 以成交价格为基础的完税价格，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。 出口货物成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应予扣除。 第六节 关税减免 一、法定减免（掌握） 二、特定减免 （掌握） 三、临时减免 第七节 征收管理 一、关税缴纳 ①申报 ②在海关填发税款缴纳证的之日起15日内，缴纳税款。 ③关税纳税义务人因特殊情况不能按期缴纳税款 ?? 二、关税的强制执行 1、征收关税滞纳金 2、强制征收 ?? 三、关税退还 进出口货物的纳税义务人，多缴纳关税，可以自缴纳税款之日起一年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理。 ?? 四、关税补征和追征 1、关税补征，是因非纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税，关税补征期为缴纳税款或货物放行之日起1年内。 2、关税追征，是因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为进出口货物完税之日或货物放行之日起3年内。 3、走私的物品不受3年的限制  第七章　资源税 本章重点：1、资源税的税目 2、资源税课税数量的确定 3、资源税的纳税义务时间与地点 本章难点：资源税课税数量的确定 增值税与资源税关系： 资源税只对初级矿产品征收，征收以后，再进入流通环节时不再计征资源税； 增值税是对