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个人所得税 —税制改革下的讨论By Laura走近个税计价方法个税作用网友声音工薪阶层看法小组观点个税现行计价方法：　一、个人纳税：应纳个人所得税税额=?应纳税所得额× 适用税率-?速算扣除数应纳税所得额=扣除三险一金后月收入-扣除标准（3500元/月） 二、个体户纳税： 应纳税额=（全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数） 全年应纳税所得额=全年生产经营所得-成本-费用-损失注：1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额； 2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。个人所得税作用 从一般意义上讲，政府赋税有两个基本职能，一是政府取得收入的基本手段，二是政府进行宏观调控的主要工具。从微观主体角度来讲，公民之所以需要交税，一是公民享用公共产品的相应义务，二是调节收入差距平衡利益分配，让富人少富一点，开通过政府间接地为穷人多做一点贡献，即所谓“削峰填谷”。? 个人所得税同时兼有上述两种职能和作用。这无论是在理论界还是实践中都是达成共识的，需要探讨的只是二者孰轻孰重的问题而已。? 从财政学的角度看，普通公民依法向政府纳税，而政府则利用财政收入提供公共产品和服务，例如提供军队、环保、社保、文化设施、交通建设等，公民得到了这些产品和服务，就有纳税的义务。? 当然，个税也有收入调节的功能，因此对富人得以更高的税收，作为转支付用给穷人，但这只是量的问题。综上，之所以征收个人所得税，形成财政收入来提供公共产品是第一位的，收入调功能是第二位的。 网友的声音：讨论背景：　 全国人大常委会20日审议个人所得税法修正案草案。草案将个人所得税工资薪金所得减除标准(即免征额)由现在的每月2000元上调至每月3000元，同时拟将现行工资薪金所得9级超额累进税率改为7级，取消15%和40%两档税率，扩大5%和10%两个低档税率的适用范围。 1.期待深化个税税制改革 鲁中网网民“边立平”举例说，同是3000元，在不同的人手里的分量是不同的。有的人用它赡养着生病的老人，供养着上学的孩子，并且还安排着一家人的生活；而对于有些家庭优越的年轻人来说，3000元的工资也许只是他们每月的零花钱。而现在的个税征收模式，在缴税上他们是同等的，通过个税调节贫富差距的宗旨如何体现呢？以家庭为单位的计税模式，有识之士已经呼吁了多年，现在仍然止步不前。2.加强对高收入群的监管一位新华网民称，高收入人群往往具备强大的避税能力和动机，而一些隐性、灰色但数额巨大的收入又游走在法律边缘地带，如何强化征管这一“灰色”地带，对应征收的坚决不漏收成为公众对个税改革的又一期待。和讯网网民“宗涛”说，虽然目前中国个人收入中，工薪是主要来源，但众多高收入者和其他项目收入游离于个税征管之外。这种所得税征管环节的失当，造成了严重的税负不公平的现象。结果是低收入阶层因只有工薪收入而被严格征税，其他的高收入阶层则实际税收负担反而过轻。由此导致老百姓纳税积极性不高，税收主人翁意识不强。中国网网民“张继海”认为，在不降低个人所得税税收总收入的前提下，如果大幅度提高免征额就必须加大征收高收入者的个人所得税，使其真正起到转移分配的作用，但做到这一点，就必须配有完善的、严格的信用体系、个人财产申报体系和税收征管制度。然而，就我国目前情况，这样的制度体系难以在短时间内建立起来。3.公平须进一步体现凤凰网网民“徐锋”发表评论称，我国实行的是“先扣除、后分配”的分配制度，因此，很多人在交个税之前，其实已隐性地交过一次“税”了。对这类工薪族个税如何更合理征收，减少某些工薪族(如国企员工)的重复征税嫌疑，是一个值得正视的问题。“徐锋”建议，有“进”有“出”，实行灵活的退税制。一方面参照发达国家的做法，在金融危机等特殊时期对消费超过一定金额者，实行退税；另一方面结合国情，对不同行业、地域或收入阶层者实行退税。　另有网民质疑，我国个税征收成本过高。据报道，美国、西班牙、爱尔兰等国的征税成本不足1%，英国、新西兰、澳大利亚、加拿大、日本、荷兰等国的征税成本在1%至2%之间。但我国的官方征税成本就高达4.73%，甚至一些个案调查显示有关征税成本在10%以上。这一数据令人瞠目结舌，试问，成本为何如此之高，都用在哪里了？工薪阶层人士对个税法修改的看法和感受： 肖稳(34岁,北京某小区保安班长):　我觉得调到3000元就挺好的;每个月能少缴100元左右的税,虽然不多,但用来吃饭还是能改善伙食的　【扣除“三险一金”后,税前月收入3600元,税后月收入3400元左右,税负约200元,按新法每月能减税约100元】　 我在北京干保安4年多了,现在是