鹤城区国税局2010年企业所得税汇算清缴培训课件.pptVIP

注意： 职工学历教育、学位教育发生的学费支出，应当由职工个人负担，不得计入教育经费。 如果企业为职工支付上述学费，应调整应纳税所得额；还应当将报销的费用并入当期工资薪金所得缴纳个人所得税。 43条: 发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 孰小原则，60%和5‰取其小。　　 招待费的核算范围： （1）餐费 （2）接待用的食品、茶叶、香烟、饮料等。 （3）赠送的礼品 （4）正常的娱乐活动 （5）旅游门票、土特产品等 销售部门发生的招待费计入科目 会计准则：“管理费用——招待费” 扣除标准： 发生：权责发生制 不超过当年销售（营业）收入的15% 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 条件： 广告费支付对象应当具有从业资质。 审计、评估、鉴证报告等必须附从业资质证书复印件，没有复印件无效。 企业之间支付的管理费一律不得扣除。 企业内部营业机构之间支付的租金、特许权使用费不得扣除。 企业内部营业机构之间支付的利息，除银行外，一律不得扣除。 关注几个文件 财税〔2009〕133号? 财政部 国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知 ?  自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 财税〔 2011〕4号? 财政部 国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知  国家税务总局2010年第20号公告 税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。 本规定自2010年12月1日开始执行。以前（含2008年度之前）没有处理的事项，按本规定执行。 关于租金收入确认问题 按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 关于债务重组收入确认问题  企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现。  关于固定资产投入使用后计税基础确定问题　　企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。 关于免税收入所对应的费用扣除问题　　根据《实施条例》第二十七条、第二十八条的规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。 企业筹办期间不计算为亏损年度问题　　企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。 新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。 从事股权投资业务的企业业务招待费计算问题　　对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。 国家税务总局税收法规库78/guoshui/main.jsp 谢谢大家！ （二）企业所得税和增值税在视同销售的不同： 企业所得税的视同销售范围小于增值税，增值税不仅包括了所有权转移的视同销售，如将自产、委托加工或者购进的货物作为投资提供给其他单位或者个体工商户，还包括了暂行实例实施细则第四条中不转移所有权的视同销售，比如将货物交付其他单位或者个人代销、将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目。 购买的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费的增值税处理是作为进项税额转出处理，而企业所得税处理上如果发生所有权转移则要视同销售，以购买价格作为应纳税收入。 扣除类政策解析 新法第八条: 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 ※ 税前扣除的“根” 1