所得税管理标准.docVIP

目 次 前 言 II 1 范围 3 2 规范性引用文件 3 3 管理内容 3 4 管理目标 3 5 管理主管、协管部门及岗位 3 6 管理流程 3 附　录　A (规范性附录) 缴纳企业所得税管理流程图 4 附　录　B (规范性附录) 缴纳企业所得税的有关条例 5 B.1 总则 5 B.2 有关条例 5 前 言 为了按照税法规定正确计算和缴纳企业所得税，制定本标准。 本标准的附录Ａ、附录B为规范性附录。 本标准由标准化管理委员会提出。 本标准由企业管理策划部归口。 本标准起草单位：财务审计部。 本标准主要起草人：周玲。 本标准主要修改人：常云岭。 本标准主要审定人：王志勇。 本标准批准人：陈会平。 本标准委托财务审计部负责解释。 本标准是首次发布。 缴纳企业所得税管理标准 范围 本标准规定了缴纳企业所得税工作的管理内容、管理目标、主管、协管部门及岗位和管理流程。 本标准适用于天津xx发电有限责任公司缴纳企业所得税管理工作。 规范性引用文件 下列文件的条款通过本标准的引用而成为本标准的条款。凡是注日期的引用文件，其随后所有的修改单（不包括勘误的内容）或修改版均不适用本标准，然而，鼓励根据本标准达成协议的各方研究是否使用这些文件的最新版本。凡是不注日期的引用文件，其最新版本适用本标准。 中华人民共和国企业所得税暂行条例 北京大唐公司缴纳企业所得税管理办法 管理内容 企业所得税是指对内资企业的生产、经营所得和其他所得征收的一种法人所得税。 企业所得税按照有关税法规定执行。（见附录B） 管理目标 按照税法规定正确计算和缴纳企业所得税。 主管、协管部门及岗位 企业所得税工作由总经理总体协调、财务审计部部长协助。 企业所得税工作由财务审计部税金核算会计主管主要负责。 企业所得税工作由财务审计部出纳协调完成。 管理流程 企业所得税管理流程图见附录A。 税金核算会计主管每月30日确定本月应纳企业所得税额基数。 税金核算会计主管按规定的税率计算每月应纳企业所得税额。 税金核算会计主管每季终了15日内预缴季度企业所得税。 税金核算会计主管年底12月31日计算全年应缴纳企业所得税额。 税金核算会计主管按税法规定做纳税项目调整。 税金核算会计主管编制《企业所得税纳税调整表》。 税金核算会计主管向税务部门报送纳税申报表。 税金核算会计主管年度终了后3个月内汇算清缴。 (规范性附录)缴纳企业所得税管理流程图 　　　　　　　　　　　　 (规范性附录)缴纳企业所得税的有关条例 总则 公司是实行独立核算的法人企业，是企业所得税的纳税人，在公司注册所在地统一缴纳企业所得税。 公司年度应缴纳企业所得税的数额，以确定的年度应纳税所得额为基数，按33%的税率计算缴纳。 应纳所得税额=应纳税所得额*33% 公司年度应纳税所得额，以公司年度实现利润总额为基础，依照税法规定进行纳税调整后确定。 应纳税所得额=利润总额±纳税调整项目 纳税调整项目，是指按会计制度规定已列作公司成本、费用、税金或损失的项目，超过税法规定的限额或范围，或已列作为公司的收益，形成了公司的利润总额，但不需要缴纳所得税的纳税调整项目，分调增项目和调减项目两部分。 有关条例 公司的纳税调增项目如下： 工资及附加费：公司年度在税前列支的工资，由天津市税务主管部门核定批准。超过核准工资的部分，以及以此为基数按14%、2%、1.5%的比例计提的职工福利费、工会经费和职工教育经费，需要调增纳税基数。 业务招待费：公司的业务招待费按销售收入和税法规定的超额累进税率计算可列支数，实际支出数超过可列支数的部分，需要调增纳税基数。 利息支出：公司在生产经营期间，向非金融机构借款的利息支出，高于金融机构同类、同期贷款利息的部分，需要调增纳税基数。 折旧及无形资产摊销：公司按照会计制度规定采取的折旧、摊销方法计提的折旧、摊销额超过税务机关认定的部分，需要调增纳税基数。 公益救济性捐赠：公司通过中国境内的非赢利性的社会团体和国家机关向教育、卫生、民政等公益事业和遭受自然灾害的地区、贫困地区捐赠的总额，超过公司年度应纳税所得额3%的部分，需要调增纳税基数。 违法经营的罚款和被没收财物的损失：公司生产、经营违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚款、没收财物的损失，需要调增纳税基数。 其他罚款：卫生检查不合格罚款、违反计划生育罚款、绿化不合格罚款、交通违章罚款等，需要调增纳税基数。 .非公益救济性捐赠：公司超过税法规定范围的各项捐赠，包括直接赠与受益人的支出、地方政府摊派性捐赠等，需要调增纳税基数。 非广告性质的赞助支出：公司发生的非广告内容的各项赞助支出，需要调增纳税基数。 其他：除上述所列项目以外的，与公司取得收入无关的其他支出，需要调增纳税基数。 公司的纳税调减项目如