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2013中级实务整理 ?所得税】 (1)分别计算2009年、2010年甲公司应纳所得税、应交所得税、递延所得税和所得税费用。 (2)编制甲公司2009年、2010年确认所得税费用的会计分录。 (1)①2009年，应纳税所得额=2000+400+300+200-120+500=3280 应交所得税=3280×25%=820 可抵扣暂时性差异=300+200+500=1000 递延所得税资产=1000×25%=250 应纳税暂时性差异=120 递延所得税负债=120×25%=30 所得税费用=600 ②2010年， 应纳税所得额=3000+200+100-180-200-420+480-400-100=2480 应交所得税=2480×25%=620 可抵扣暂时性差异=120+80+480-400=280 递延所得税资产=280×25%=70 递延所得税资产发生额=70-250=-180 应纳税暂时性差异=120+100=220 递延所得税负债=220×25%=55 递延所得税负债发生额=55-30=25 所得税费用=825(2)2009年 借：所得税费用600 递延所得税资产250 贷：应交税费--应交所得税820 递延所得税负债30 2010年 借：所得税费用825 贷：递延所得税资产180 递延所得税负债25 应交税费--应交所得税620 【房地产】 (1)编制2009年采用成本模式确认投资性房地产相关分录。 (2)编制2010年与投资性房地产相关分录。 (3)2010年末是否需要计提减值准备，并计算当年的折旧额。 (4)编制3年后合同到期后，转为自用的相关分录。 (1)借：投资性房地产2800 累计折旧700 ????贷：固定资产2800 投资性房地产累计折旧700 (2)借：其他业务成本70 贷：投资性房地产累计折旧70 收取租金 借：银行存款130 ??贷：其他业务收入130 借：主营业务税金及附加6.5 贷：应交税费--应交营业税6.5 (3)2010年年末需要计提减值准备=2800-700-70-1450=580(万元) 借：资产减值损失580 贷：投资性房地产减值准备580 计提减值后的折旧额=1450÷29=50(万元) 借：其他业务成本50 贷：投资性房地产累计折旧50 (4)三年后，转为自用 借：固定资产2800 投资性房地产累计折旧870(700+70+50+50) 投资性房地产减值准备580 贷：投资性房地产2800 累计折旧870 固定资产减值准备580 【长江公司系上市公司】 (1)①12月20日预收，没有发货属于预收货款，不应确认收入。 借：银行存款702 贷：预收账款702 ②12月20日外币折算 借：应收账款--美元户922.4 ??贷：主营业务收入922.4 借：主营业务成本820 ??贷：库存商品820 12月31日 借：财务费用2.4 贷：应收账款2.4 (2)①销售折扣，按照日后事项处理 借：以前年度损溢调整30.0 应交税费--应交增值税5.1 贷：预收账款35.1 ②借：以前年度损溢调整400 贷：坏账准备400 ③借：以前年度损溢调整50预计负债150 ????贷：其他应付款200 借：其他应付款200 贷：银行存款200 将上述调整归集 借：利润分配--未分配利润490 ??贷：以前年度损溢调整490 【专门借款】 (1)2008年， 专门借款费用资本化金额=2000×12%÷12×4-1500×0.5%×4=50(万元) 2009年， 专门借款费用资本化金额=2000×1226-1000×0.5%×12=180（万元） 2010年， 专门借款费用资本化金额=2000×12%×6÷12=120(万元) (2)2010年 一般借款加权平均资本化年利率=(1000×6%+5000×9%)÷(1000+5000)=8.5% 占用了一般借款的资产支出加权平均数=(2500-2000)÷2+(2800-2000)=250(万元) 一般借款费用资本化=250×8.5%=21.25（万元） 整个厂房资本化金额=371.25(万元) 借：固定资产3171.25 ??贷：在建工程3171.25 【政府补贴400万元】 （1）2010年初接受政府补贴时：?借：银行存款　　　　400　贷：递延收益　　　　400（2）2010年末专门设施完工时：借：固定资产　　　　640　　贷：在建工程　　　　640（3）自2011年起每个资产负债表日（年末）计提折旧，同时分摊递延收益时：①计提折旧：借：管理费用　　　　128（640/5）　贷：累计折旧　　　　128②分摊递延收益（年末）：借：递延收益　　　　80（400/5）贷：营业外收入　　　80（4）2012年、2013年、2014的折旧和递延