第三章 消费税(精编).pptVIP

第三章 消费税 3.1 消费税概述 3.2 消费税的纳税人 3.3 消费税的征税范围、税目 3.4 消费税税率 3.5 消费税的计税依据 3.6 消费税的应纳税额计算 3.7 出口应税消费品的退（免）税 3.8 消费税的征收管理 3.1.1消费税的历史沿革及意义 3.1 消费税概述 1 消费税的历史沿革及意义 （1）消费税的产生与发展 教P151/3 （2）现阶段我国征收消费税的意义 1） 限制不可再生资源的过度利用。 2） 抑制不良消费行为 3） 促进收入公平分配 4） 有利于筹集财政资金，增加财政收入 3.1.2 消费税的概念与类型 2 消费税的概念与类型 （1）消费税概念 消费税是以消费品和消费行为的流转额为课税对象而征收的一种税。 （2）消费税类型 1） 一般消费税与特别消费税 特别消费税又分为： 有限型消费税；中间型消费税；延伸型消费税。 2）*综合消费税与分类消费税（消费税的两种征收形式） 3） 直接消费税与间接消费税 3.1.3 消费税的特点 3 消费税的特点 （1）征税范围具有选择性 （2）征收环节一般具有单一性 （3）征收方法具有灵活性 （4）税率税额具有差别性 （5）税负具有转嫁性 3.1.4 消费税法概念和立法 4 消费税法概念和立法 （1）消费税法概念 是指国家制定的调整消费税征收与缴纳权利义务关系的法律规范的总称。 （2）消费税立法： 现行消费税的基本规范： 《中华人民共和国消费税暂行条例》国务院93.12.13发布，08.11.5修订、09.1.1起施行。 《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》财政部、国家税务总局08.12.15发布， 09.1.1起施行。 《关于调整烟产品消费税政策的通知》财政部、国家税务总局09.5.26发布 3.2.1-2 消费税的纳税人 3.2 消费税的纳税人 1 消费税的纳税人含义： 是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人。 2 对纳税人的具体理解 3.3.1 消费税的征税范围 3.3 消费税的征税范围、税目 1 消费税的征税范围 征税范围：在境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品。 征税范围大体分为五类： （1）对健康、环境等有害的消费品 （2）奢侈品、非生活必需品 （3）高耗能及高档消费品 （4）不可再生和替代的石油类消费品 （5）有财政意义的消费品 3.3.2 消费税的税目 2 消费税税目（14个）： （1）烟 （8）小汽车 （2）酒及酒精 （9）摩托车 （3）化妆品 （10）高尔夫球及球具 （4）贵重首饰及珠宝玉石（11）高档手表 （5）鞭炮、焰火 （12）游艇 （6）成品油 （13）木制一次性筷子 （7）汽车轮胎 （14）实木地板 3.4.1消费税的税率结构 3.4 消费税税率 1 消费税的税率结构 （1）定额税率。适用： （2）比例税率。适用： （3）复合税率。适用： 3.4.2 消费税的税率税额（1） 2 消费税的税率税额 （1）烟 1）卷烟 2）雪茄烟 3）烟丝 （2）酒及酒精： 1）白酒 2）黄酒 3）啤酒 4）其他酒 5）酒精 3.4.2 消费税的税率税额（2） （3）化妆品 （4）贵重首饰及珠宝玉石 （5）鞭炮、焰火 （6）成品油 （7）汽车轮胎 （8）小汽车 1）乘用车 2）中轻型商用客车 （9）摩托车 3.4.2 消费税的税率税额（3） (10）高尔夫球及球具 (11）高档手表 (12）游艇 (13）木制一次性筷子 (14）实木地板 （3） 税率适用的特殊规定 兼营不同税率的应税消费品（包括成套销售），应分别核算计税。未分别核算的，从高适用税率。 3.5.1 从价定率的计税依据（1） 3.5 消费税的计税依据 1 从价定率的计税依据：应税消费品的销售额 （1）销售额含义 指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购买方收取的增值税税款。 应税消费品的销售额 =含增值税的销售额/（1 + 增值税税率或征收率） 关于押金是否并入销售额的规定与增值税的规定相同。 3.5.1 从价定率的计税依据（2） （2）销售额确定的特殊规定： 1）卷烟从价定率计税的依据 教P157/下 2）纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品的计税依据 3）纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股，抵偿债务等方面的应税消费品的计税依据 4）白酒生产企业向商业企业收取的品牌使用费的处理规定 教P157/1 3.5.2-3 从量定额与复合方法的计税依据 2 从量定额的计税依据：销售数量 不同情况下销售数