第3章复式记账运用.pptVIP

复式记账法的运用 （一）设置的账户 1、“材料采购”账户 2、“原材料”账户 3、“应交税费——应交增值税”账户 4、“应付账款”账户 2、材料采购实际成本的计算 甲材料应分运杂费=1000÷(400+100)×400=800(元) 乙材料应分运杂费=1000÷(400+100)×100=200(元) 借：材料采购——甲材料 20 800 材料采购——乙材料 5 200 应交税费——应交增值税(进项税额) 4 250 贷：应付账款 29 250 银行存款 1 000 二、生产过程的核算 3、“管理费用”账户 2、人工费用的核算 （1）主要账户设置： “应付职工薪酬”账户 3、制造费用的核算 企业各生产单位（分厂、车间）为组织和管理生产而发生的各项间接费用，如车间管理人员工资、福利费、办公费、差旅费、车间房屋及建筑物的折旧费、修理费及保险费等。 “ 累计折旧 ”账户： 该账户属于资产类。用以核算固定资产因磨损而减少的价值。 ※ 关于“累计折旧”账户的说明 4、 完工产品成本的结转 经计算确定的本期完工产品的制造成本，要从“生产成本”账户的贷方转入“库存商品”账户的借方，并登记总账和明细账，称之为完工产品成本的结转。 根据“成本计算单”和“产品入库单”作结转账务处理。 借：库存商品——某产品 贷：生产成本——某产品 (一)设置的主要账户 1、“主营业务收入”账户 2、“主营业务成本”账户 ． 4、“销售费用”账户 销售费用是指企业在销售产品和提供劳务过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费，包括运输费、装卸费、包装费、广告费、保险费以及专设的销售机构发生的经常费用等。 (二)销售收入核算举例 例1、售给大华公司A产品200件，每件售价150元，计货款30 000元，增值税5 100元，价税款已收到存入银行。 例4 根据合同规定，预收华丽公司购买乙产品价税款58500元存入银行。 销售商品成本，是指已售商品的制造成本。 本期应结转的销售成本 =单位商品的生产成本×本期销售商品的数量 1、设置“主营业务成本”账户 企业日常经营活动应负担的税金及附加费。包括消费税、营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。 计算方法 (1)消费税额＝应税销售额×消费税率 (2)城建税额＝(应交营业税＋应交消费税＋应交增值税）×城建税税率(7%、5%、1%） (3)教育费附加＝((应交营业税＋应交消费税＋应交增值税）×教育费附加征收率（3%） 例： 企业本月销售产品应缴纳增值税8000元，计算应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 城市维护建设税=8000×7%=560(元) 教育费附加=8000×3%=240(元) 借：营业税金及附加 　　　 800 　 贷：应交税费——应交城建税　　 560 ——应交教育费附加 240 1、“营业外收入”账户 3、“所得税费用”账户 例 6、 收到中兴工厂交来的违反合同罚款5 000元，收到转账支票一张，本单位开出收据。 借：银行存款 5 000 　　贷：营业外收入 ——罚款收入 5 000 例7、 向地震灾区捐款10 000元，开出转账支票一张，灾区开出一张收据。 借：营业外支出——捐赠支出 10 000 贷：银行存款 10 000 例8、 收到联营单位分配的利润50 000元