营业税改征增值税2013.pptVIP

主讲：张辉 sw029@189.cn 2003认证认可条例 第二条 本条例所称认证，是指由认证机构证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的合格评定活动。 2004认证证书和认证标志管理办法 2011认证机构管理办法 证明商标 中华人民共和国商标法2001 第三条第三款 本法所称证明商标，是指由对某种商品或者服务具有监督能力的组织所控制，而由该组织以外的单位或者个人使用于其商品或者服务，用以证明该商品或者服务的原产地、原料、制造方法、质量或者其他特定品质的标志。 鉴证服务 2011财税111号应税服务范围注释 鉴证服务，是指具有专业资质的单位，为委托方的经济活动及有关资料进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计、税务、资产评估、律师、房地产土地评估、工程造价的鉴证。 2004国税函1169号关于毕马威华振会计师事务所与毕马威企业咨询中国有限公司之间协作业务有关营业税问题的批复 2012财税86号 关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点应税服务范围等若干税收政策的补充通知 建筑图纸审核服务、环境评估服务、医疗事故鉴定服务，按照“鉴证服务”征收增值税； 汽车检测 / 工程监理 注： 由法定资质的中介机构的经济鉴定证明，扩大到列举专业技术部门的鉴定报告 2004法函96号 关于审理行政案件适用法律规范问题的座谈会纪要 法律规范在列举其适用的典型事项后，又以“等”、“其他”等词语进行表述的，属于不完全列举的例示性规定。 注：正列举+等，基层执法部门不得扩展 2004法函96号 以“等”、“其他”等概括性用语表示的事项，均为明文列举的事项以外的事项，且其所概括的情形应为与列举事项类似的事项。 注：正列举 + 等 + 概括性词语，基层执法部门可以扩展 执业—从业 2011立法技术规范（试行）（二） “执业人员”用于表述符合法律规定的条件，依法取得相应执业证书，并从事为社会公众提供服务的人员。 “从业人员”用于表述在一般性行业就业的人员。 公证 2005公证法第六条 公证机构是依法设立，不以营利为目的，依法独立行使公证职能、承担民事责任的证明机构。 2009财税111号关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知 咨询服务 2011财税111号应税服务范围注释 咨询服务，是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。 注：不包括健康咨询和信用评估，以及银行提供的咨询服务 咨询服务 2012财税86号关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点应税服务范围等若干税收政策的补充通知 代理记账服务按照“咨询服务”征收增值税 广告服务 2011财税111号应税服务范围注释 广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示等。 《广告经营许可证》 百度排名费 2003浙江 关于明确营业税若干政策业务问题的通知 在举办各类活动过程中，单位和个人放置广告牌、宣传标语等带有广告宣传效应的行为而取得的“占地费”、“广告费”、“赞助费”或“租用费”等收入，应按“服务业—广告业”税目征收营业税；仅提供场地（或空间）给其它单位或个人从事各类活动而取得的收入，则按“服务业—租赁业”税目征收营业税。 2003财税16号 关于营业税若干政策问题的通知（部分有效） 三（十八）从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。 思考： 广告发布者是否纳入营改增范围 广告分包 一、支付给其他广告公司的，全额确认营业收入及销项税额，分包金额作为营业成本处理 二、支付给尚未纳入营改增范围的纳税人的分包金额的，全额确认会计和所得税的营业收入，分包金额作为营业成本处理，同时按照全额开具增值税发票，但按照扣除分包金额后的余额计算销项税额 营改增申报表\一般纳税人申报表（简化自动） 会议展览 2011财税111号应税服务范围注释 会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办的各类展览和会议的业务活动。 1998商品展销会管理办法 注：商品展销会登记证，一会一证 2012财税86号 关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点应税服务范围等若干税收政策的补充通知 组织安排会议或展览的服务按照“会议展览服务”征收增值税 注：主办方＋承办方＋协助方 思考：宾