税法·刘颖习题班·第4讲.docVIP

第三章 消费税法 一、本章命题常规 消费税法是CPA税法考试比较重要的一章，近三年平均分值9分。本章可以命制各种题型。 二、本章新变化的考点 消费税新增易考内容： 1．增加2009年5月1日以后卷烟计税标准和税率变化以及增加卷烟批发环节计税的具体规定； 【例题·多选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ ）。(2008年旧题新解 ) A. 批发环节销售的卷烟 B. 零售环节销售的金基合金首饰 C. 生产环节销售的普通护肤护发品 D. 进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 【答案】AB 【例题·多选题】以下符合关于卷烟消费税规定的是（ ）。 A. 卷烟批发环节的消费税率为5% B. 纳税人卷烟销售额与其他销售额未分别合算的，一并征收消费税 C. 从事卷烟批发业务的纳税人之间销售卷烟的业务不缴纳消费税 D. 批发卷烟的总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构和分支机构各自分别纳税 【答案】ABC 【例题】2010年2月，某卷烟批发企业总机构批发卷烟取得不含增值税销售额50万元，批发雪茄烟取得不含增值税销售额20万元，其在另一县的异地分支机构批发卷烟不含税销售额30万元，批发烟丝不含税销售额10万元，总机构当期发生可抵扣进项税9万元，分支机构当期发生可抵扣进项税5万元，该总机构当月应纳的增值税和消费税的合计数为（ ）。 【解析】总机构和分支机构不在同一地区的，总机构应或总分支机构的卷烟批发额计算缴纳消费税，但总机构和分支机构各自缴纳增值税。 总机构应纳消费税=（50+30）×5%=4万元 总机构应纳增值税=（50+20）×17%-9=11.9-9=2.9万元 总机构合计缴纳增值税和消费税=4+2.9=6.9万元 2．增加白酒最低计税价格的规定； 【例题·多选题】以下关于白酒最低计税价格的规定正确的是（ ）。 A. 白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以上的，税务机关应核定消费税最低计税价格 B. 白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定 C. 白酒生产企业申报的销售给销售单位的消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下、年销售额1000万元以上的各种白酒的最低计税价格均由国家税务总局负责核定 D. 已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20%（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格 【答案】BD 三、本章考题及习题示例 1．消费税与增值税的关系 消费税与增值税纳税环节对比： 环节 增值税 消费税 进口应税消费品 缴纳 缴纳（金、银、钻除外） 生产应税消费品出厂销售 缴纳 缴纳（金、银、钻除外） 将自产应税消费品连续生产应税消费品 无 无 将自产应税消费品连续生产非应税消费品 无 缴纳 将自产应税消费品用于投资、分红、赠送、职工福利、个人消费、基建工程 缴纳 缴纳 批发应税消费品 缴纳 缴纳（2009年5月起限于卷烟） 零售应税消费品 缴纳 缴纳（限于金、银、钻） 【例题·单选题】下列行为中应征消费税的有（ ）。 A．商店销售自制啤酒 B．商店销售外购啤酒 C．商店销售化妆品 D．商店零售卷烟 【】 A．香水、香水精 B．高档护肤类化妆品 C．指甲油、蓝眼油 D．演员化妆用的上妆油、卸妆油 【答案】ABC 【例题·多选题】下列各项中，的是（ ）。A. 日化厂将自产普通护肤品与化妆品对外销售，分别核算的，化妆品交纳消费税，护肤品不缴纳消费税 B. 日化厂将自产普通护肤品与化妆品对外销售，未分别核算的，均按化妆品税率缴纳消费税 C. 日化厂将自产普通护肤品与化妆品组成礼品盒对外销售，分别核算的，化妆品缴纳消费税，护肤品不交纳消费税 D. 日化厂将自产普通护肤品与化妆品组成礼品盒对外销售，分别核算的，均按化妆品税率缴纳消费税 【答案【】【】【】【】【】【】根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（　）。 A．炼油厂用于的自产汽油B．汽车厂用于管理部门的自产汽车C．日化厂用于样品的自产化妆品　　D．卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝 D 【】汽车制造厂生产的小轿车不纳消费税A．移送改装加长型豪华小轿车的 B．捐赠给灾区的 C．提供给上级主管部门使用的 D．用于本厂研究所作碰撞试验的 【】AD【】【】【】受托加工应税消费品的个体经营者不承担代收代缴消费税的义务( ) （1997年） 【】√【】【】【】①购材料涉及增值税进项税 ②支付加工费涉及增值税进项税 ③视同自产消费品应缴消费税 ①买辅料涉及增值税