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农信社企业所得税申报相关事项 一、纳税申报基本知识 1、申报条件 无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税申报和汇算清缴。 纳税年度：公历元月1日至12月31日 2、申报时间 季（月）度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。 预缴方法：（1）按季（月）度实际利润计算应纳税款并预缴； （2）上年度应纳税所得额的季（月）度平均额计算并预缴。 年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 3、申报资料 纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料： （一）企业所得税年度纳税申报表及其附表； （二）财务报表； （三）备案事项相关资料； （七）主管税务机关要求报送的其他有关资料。 4、应纳所得税额的确定 公式1（直接计算法）：应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-可以弥补的亏损 （亏损是指按企业所得税法口径计算的亏损，非会计利润中的亏损） 公式2（间接计算法）：应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额 二、损益项目纳税调整的有关提示 1、5011贷款利息收入 文件依据：《财政部国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》（财税[2010]4号4号） 相关规定：自2009年1月1日至2013年12月31日，农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。 2、5311手续费支出 文件依据：关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知（财税[2009]29号） 扣除规定：与生产经营有关、限额扣除 按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其 雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。 相关要求： （1）企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。 （2）除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。 （3）企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料，并依法取得合法真实凭证。 2、5321营业费用 关注发票的合规性：“不符合规定的发票”是指：开具或取得的发票是应经而未经税务机关监制，或填写项目不齐全，内容不真实，字迹不清楚，没有加盖财务印章或发票专用章，伪造、作废以及其他不符合税务机关规定的发票。 （1）广告费和业务宣传费的扣除 参见《条例》第四十四条　企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 关注：注意特殊的扣除规定；广告和宣传费是限额列支；超 过部分，准予在以后纳税年度结转。 支付的广告费用，应取得相应的广告业收入发票。 （2）业务招待费 参见《条例》第四十三条　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 关注：业务招待费必须是正常、必要的；应与经营活动直接相关；必须有相应凭证；主管税务有权按实际情况进行调整； 纳税人申报扣除的业务招待费，应具备合法真实的原始凭证，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。 （3）工资 参见《条例》第三十四条　企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 关注：合理性原则；工资、薪金的组成；企业所得税的税前扣除按实际支出扣除；要关注个人所得税的筹划。 变化：第一，取消了内资企业限额扣除办法。按采取实际发放扣除，提取没有发放的工资不得扣除。 第二，引入合理性判断标准。 《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）规定： “合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。 对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握： ——企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； ——企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平； ——企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的； ——企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。 ——有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；?? （4）职工福利费 参见《条例》第四十条　企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分