第十章筹资和投资审计.pptVIP

第十章 筹资与投资循环审计 第一节 筹资与投资循环概述 第二节 投资循环审计 第三节 筹资循环审计 第一节 筹资与投资循环概述 筹资和投资活动 筹资和投资的主要业务 涉及的主要凭证和会计记录 筹资和投资活动 筹资活动 负债筹资活动 所有者权益交易 投资活动 交易性金融投资 持有至到期投资 可供出售金融投资 长期股权投资 筹资和投资的主要业务 筹资所涉及的业务活动 投资所涉及的业务活动 投资所涉及的业务活动 审批授权 取得证券或其他投资证明 获取投资收益 转让证券或收回其他投资 筹资所涉及的业务活动 审批授权 签订合同或协议 获得资金 计算利息或股利 偿还本息或发放股利 涉及的主要凭证和会计记录 筹资涉及的主要凭证和会计记录 投资涉及的主要凭证和会计记录 投资涉及的凭证和会计记录 1.股票或债券 2.经纪人通知书 3.债券契约 4.企业的章程及有关协议 5.投资协议 6.有关记账凭证 7.有关会计科目的明细账和总账 筹资涉及的凭证和会计记录 1.债券。 2.股票。 3.债券契约。 4.股东名册。 5.公司债券存根簿。 6.承销或包销协议。 7.借款合同或协议。 8.有关记账凭证。 9.有关会计科目的明细账和总账。 第二节 投资审计 投资审计的目标 交易性金融投资的实质性程序 持有至到期投资的实质性程序 可供出售金融投资的实质性程序 长期股权投资的实质性程序 投资审计的目标 确定投资的存在性和所有权 确定投资的增减变动及其收益记录的完整性 确定投资的计价方法是否正确 确定投资的期末余额是否正确 确定投资在报表上的披露情况 交易性金融投资的实质性程序 索取或编制交易性金融投资明细表 执行分析程序 实地盘点相关投资证券 询证委托寄存的相关投资证券 核实投资交易 审查入账价值的正确性 审查投资收益的会计核算 审查投资在报表上的反映情况 审查信息披露的充分性 持有至到期投资的实质性程序 索取或编制持有至到期投资明细表 执行分析程序 实地盘点相关投资证券 询证委托寄存的相关投资证券 核实投资交易 审查入账价值的正确性 审查投资收益的会计核算 审查投资在报表上的反映情况 审查信息披露的充分性 可供出售金融投资的实质性程序 索取或编制可供出售投资明细表 执行分析程序 实地盘点相关投资证券 询证委托寄存的相关投资证券 核实投资交易 审查入账价值的正确性 审查投资收益的会计核算 审查投资在报表上的反映情况 审查信息披露的充分性 长期股权投资的实质性程序 索取或编制长期投资明细表 执行分析程序 实地盘点 询证 审查入账价值的正确性 审查核算方法 审查投资收益 审查投资业务 审查重大的股权变动 审查披露的适当性 第三节 筹资循环审计 借款审计 所有者权益审计 借款的实质性程序 审计目标 实质性程序 借款的审计目标 确定被审是否均已记录完毕，有无遗漏。 存在——义务 会计处理是否正确。 发生是否符合法律，是否遵守了有关债务契约的规定。 余额在有关会计报表上的反映是否恰当。 借款的实质性程序 短期借款实质性程序 长期借款实质性程序 应付债券实质性程序 财务费用实质性程序 短期借款实质性程序 获取或编制短期借款明细表； 函证短期借款的实有数； 检查短期借款的增加； 检查短期借款的减少； 检查有无到期未偿还的短期借款； 复核短期借款利息； 检查外币借款的折算； 检查短期借款在资产负债表上的反映是否恰当。 长期借款实质性程序（不同于短期的） 了解金融机构对被审计单位的授信情况以及被审计单位的信用等级评估情况，了解被审计单位获得短期借款和长期借款的抵押和担保情况，评估被审计单位的信誉和融资能力； 检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点检查长期借款使用的合理性； 检查一年内到期的长期借款是否已转列为流动负债； 计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出，必要时进行适当调整； 检查借款费用的会计处理是否正确； 检查企业抵押长期借款的抵押资产的所有权是否属于企业，其价值和实际状况是否与抵押契约中的规定相一致； 检查企业重大的资产租赁合同，判断被审计单位是否存在资产负债表外融资的现象 应付债券实质性程序 取得或编制应付债券明细表； 检查债券交易的有关原始凭证； 检查应计利息、债券溢(折)价摊销及其会计处理是否正确； 函证“应付债券”账户期末余额； 检查到期债券的偿还； 检查借款费用的会计处理是否正确； 检查应付债券是否已在资产负债表上充分披露。 财务费用实质性程序 获取或编制财务费用明细表； 将本期、上期财务费用各明细项目作比较分析，必要时比较本期各月份财务费用，如有重大波动和异常情况应追查原因，扩大审计范围或增加测试量； 检查利