《国家税收》第1章.pptVIP

 国 家 税 收 * * 苏州大学东吴商学院 茆晓颖 （经济学博士，副教授） 第一章 税收概论 第十章 其他税制 第二章 税收原则 第十一章 税收征管和行政法制 第三章 税收负担 第四章 增值税 第五章 消费税 第六章 营业税 第七章 关税 第八章 企业所得税 第九章 个人所得税 《国家税收》课程目录 第一章 税收概论 一、税收的产生 二、税收的概念 三、我国早期的税收 四、税收的特征 五、税收的职能 六、税制构成要素 七、税收的分类 从时间的角度讲，税收是个历史范畴，也就是说，并不是有了人类历史就有了税收，税收是社会生产力和生产关系发展到一定水平，人类社会发展到一定历史阶段的产物。 具体来说，税收产生的基本条件包括： 一是物质条件，即剩余产品的出现； 二是政治条件，即国家的产生。 一、税收的产生 （一）定义 对税收，可以从现象形成一种共识，所谓税收者，收税也。 征收方 收税 征纳关系 解决国家集中性分配 满足国家需要 缴纳方 税收，是国家为实现其职能，满足社会公共需要，凭借国家政治权力，运用法律手段，按照固定标准，以价值形式强制地、无偿地集中部分社会产品所形成的特定的分配关系。 （书P1） 二、税收的概念 （二）内涵 1、税收属于分配范畴 2、税收是财政收入的一种形式 3、税收分配目的——实现国家职能，满足公共需要 4、税收的分配依据——政治权力 5、税收是国家宏观调控的手段 二、税收的概念 1、夏——“五十而贡”（农业定额税 ） 2、商——“七十而助”（劳役税 ） 3、周——“百亩而彻”（比例税 ） （一）雏形阶段（农业税） 三、我国早期的税收 三、我国早期的税收 （二）我国最早的工商税收——“关市之赋”和“山泽之赋” 西周时期实行了“关市之赋”和“山泽之赋”，规定对商人通过关卡的或上市交易的货物，以及伐木、采矿、狩猎、打鱼、煮盐等，要登记管理并课税。 （三）“税”的提出——“案田而税”和“初税亩” 春秋以前，我国实行井田制，土地归王室所有。奴隶主贵族时常驱使奴隶开垦井田以外的荒地，叫做“私田”，把井田叫做“公田”。春秋时期，由于使用铁农具，私田的开垦越来越多，私田的主人控制私田的产品，不向国君缴纳。 春秋时代各国国君感到收入不能满足消费，为了增加收入，在齐桓公19年（公元前667年）实行“案田而税”（按田亩征税）；鲁宣公15年（公元前594年）实行“初税亩”，规定不论公田、私田，都要按照田亩的实有数目交税。 三、我国早期的税收 国家征税后税款即为国家所有，不再直接归还给纳税人。 国家征税凭借的是国家的政治权力，而不是财产权力。 征税前政府就以税法的形式，预先规定了征税的标准，并按此标准征收。 无偿性 强制性 固定性 四、税收的特征 五、税收的职能 财 政 职 能 是指税收具有组织财政收入的功能。 调节经济职能 是指税收在组织财政收入的过程中，改变国民收入原有的分配格局，从而对经济产生影响的能力。 税制构成要素就是构成税收制度的必要因素。 六、税制构成要素 （一）纳税人（纳税义务人、纳税主体） 纳税人：依法直接负有纳税义务的单位和个人 负税人：实际负担税收的单位和个人（税款的实际承担者） 扣缴义务人：在其经营活动中负有代扣代缴纳税人税款并向国库缴纳义务的单位 六、税制构成要素 六、税制构成要素 （二）征税对象（课征对象、课税对象、课税客体） 1、地位 （1）是最基本的要素——决定纳税人 （2）是区分不同税种的主要标志——是一种税区别于另一种税的重要标志 （3）是划分征与不征的界限 （二）课税对象（课征对象、征税对象、课税客体） 2、与课税对象密切相关的税制要素 （1）税目：是征税对象的具体项目。设置方法包括列举法和概括法。 （2）计税依据（税基）：是计算应纳税额的依据（基数）。一般分为从价征税和从量征税。 （3）税源：税收收入的来源。 六、税制构成要素 （三）税率 税率，是指应纳税额与计税依据之间的比例。 六、税制构成要素 （三）税率 1、地位：是税收制度的中心环节 （1）关系到国家财政收入 （2）关系到纳税人的负担程度（轻重） （3）是税收政策与税收制度的出发点、作用点 六、税制构成要素