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企业财务做帐技术及纳税调整 一、资产类科目的、负债类科目的、所有者权益类科目、损益类科目的利 润 表 项目 行次 上 年 数 本年累计数 一、主营业务收入 1 　 　 　　减：主营业务成本 4 　 　 　　　　主营业务税金及附加 5 　 　 二、主营业务利润（亏损以“－”号填列） 10 　 　 　　加：其他业务利润（亏损以“－”号填列） 11 　 　 　　减：营业费用 14 　 　 　　　　管理费用 15 　 　 　　　　财务费用 16 　 　 三、营业利润（亏损以“－”号填列） 18 　 　 　　加：投资收益（损失以“－”填列） 19 　 　 　　　　补贴收入 22 　 　 　　　　营业外收入 23 　 　 　　减：营业外支出 25 　 　 四、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 27 　 　 　　减：所得税 28 　 　 五、净利润（净利润以“－”号填列） 30 　 　 资产 行次 年初数 期末数 负债及所有者权益 行次 年初数 期末数 流动资产： 　 　 流动负债： 　 　 　货币资金 1 　 　 　短期借款 68 　 　 　短期投资 2 　 　 　应付票据 69 　 　 　应收票据 3 　 　 　应付帐款 70 　 　 　应收股利 4 　 　 　预收帐款 71 　 　 　应收利息 5 　 　 　应付工资　 72 　 　 　应收帐款 6 　 　 　应付福利费 73 　 　 　其他应收款 7 　 　 　应付股利 74 　 　 　预付帐款 8 　 　 　应交税金 75 　 　 　应收补贴款 9 　 　 　其他应交款 80 　 　 　存货 10 　 　 　其他应付款 81 　 　 　待摊费用 11 　 　 　预提费用 82 　 　 　一年内到期的长期债券投资 21 　 　 　预计负债 83 　 　 　其他流动资产 24 　 　 　一年内到期的长期负债 86 　 　 　流动资产合计 31 　 　 　其他流动负债 90 　 　 长期投资： 　 　 　 　 　 　长期股权投资 32 　 　 　流动负债合计 100 　 　 　长期债权投资 34 　 　 长期负债: 　 　 　长期投资合计 38 　 　 　长期借款 101 　 　 固定资产： 　 　 　应付债券 102 　 　 　固定资产原价 39 　 　 　长期应付款 103 　 　 　　减：累计折旧 40 　 　 　专项应付款 106 　 　 　固定资产净值 41 　 　 　职业风险基金 107 　 　 　　减：固定资产减值准备 42 　 　 　其他长期负债 108 　 　 　固定资产净额 43 　 　 　长期负债合计 110 　 　 　工程物资　 44 　 　 递延税项： 　 　 　在建工程 45 　 　 　递延税款贷项 111 　 　 　固定资产清理 46 　 　 　负债合计 114 　 　 　因定资产合计 50 　 　 　 　 　 　 无形资产及其他资产： 　 　 　 所有者权益 　 　 　 　无形资产 51 　 　 　实收资本 115 　 　 　长期待摊费用 52 　 　 　　减：已归还投资 116 　 　 　其他长期资产 53 　 　 　实收资本净额 117 　 　 　无形资产及其他资产合计 60 　 　 　资本公积 118 　 　 　 　 　 　 　盈余公积 119 　 　 递延税项 　 　 　 　　其中：共同基金 120 　 　 　递延税款借项 61 　 　 　未分配利润 121 　 　 　 　 　 　 　所有者权益合计 122 　 　 资产总计 67 　 　 　负债和所有者权益总计 135 　 　  应考虑是何种投资，并结合期初数和期末数的变化，看其本期是否增加或减少投资成本，如果是对国债的投资，还应看取得的收益是利息所得，还是转让所得，并确定是否对投资收益部分调减应纳税所得额。对于股票性质的投资，应注意是否存在取得的投资收益在账务上挂往来的情况。此外，对提取短期投资跌价准备的企业，还应注意其转让投资确认收益时，是否按转让比例结转了跌价准备。 二、应收票据、应收账款及坏账准备 应注意对于带息的应收票据在期末是否按权责发生制原则确认当期利息，可结合应收票据明细账和财务费用科目审查。对采用备抵法核算坏账的企业，应注意询问企业提取坏账准备金的方法（股份公司多采用账龄分析法，其他企业一般采用应收账款余额百分比法），对于企业会计核算中实际增提的坏账准备大于税法规定应增提的坏账准备，或者企业应减提的坏账准备小于按税法规定应减提的坏账准备，均应调整增加应纳税所得额。对于不设立坏账准备金的企业应当注意发生坏账的冲销是否