2014税收筹划案例集2.pptVIP

A公司税收筹划方案 A公司基本情况分析 背景资料与财务分析 A公司是居于东北地区的一家木质家具制造商兼出口商，属于中外合资企业，注册资金18万美元，中方股东为B公司，占72.2%的股份；外方股东为英国自然人，占27.80%的股份。 自1999年成立立以来，业绩呈现出逐年增长的良好势头。 A公司的主要财务数据统计分析如下表综2—2所示。 项目 2009年（9月末） 2008年 2007年 分析评价 货币资金 35 80 9263810.73 显示资金额较多 应收账款 48 8690815.5547 比较稳定的收账 其他应收款134197 金额累积过多 存 货731764 行业特点，存货稳定 资产总额 114300579.922413 资产总量增幅不大 应付账款38 9067599.6057 比较稳定的应付款 负债总额286302 没有长期负债 实收资本 1515420.00 1515420.00 1515420.00 资本金额偏低 未分配利润979444 逐年增长，自然变化 项目 2009年（9月末） 2008年 2007年 分析评价 营业收入 其中： 出口销售收入 国内销售收入 116003076.19 110870588.28 4525719.52 135643847.98 129498343.24 6145504.74 183676908.9685 9219563.11 总收入受经济形势的影响，出口收入结构偏重，则销售依赖性太强，业务风险大 营业成本 其中： 出口销售成本 国内销售成本 9247 3438533.76 111527015.83 106735087.27 4791928.56 153752019.24 146973484.77 6778534.47 成本占收入比率约为78.33% 所得税费用 4308550.63 3569146.69 2543574.07 所得税逐年增长 净利润900431 稳定的利润额 税金缴纳现状及问题分析 纳税情况 根据A公司纳税信息统计，2009年缴纳税金736.8172万元，其中企业所得税660万元，代扣代缴税金（房产租金代扣21%）45.65万元，土地使用税18.4312万元，印花税6.6万元，个人所得税3.96万元。应收出口退税额1404万元，免抵税额468万元，免抵退税额攻击1872万元。 涉税问题分析 出口退税不存在问题，A公司因出口退税而获得较好的税收利益。在所缴纳的的税种结构中，企业所得税是重点资源，占89.7%，因此考虑以后纳税年度适当降低企业所得税的负担。 代扣代缴税金中，房产租金代扣21%的税金，构成一项金额较大的税款支出，可考虑此向房产租金的业务改造。代扣代缴个人所得税金额很小，可能存在工资薪金额度太低或没有实现节税筹划安排，建议进一步考虑薪酬设计与工资奖金调整。 税收筹划方案及操作要点 未分配利润的处理与消化 根据A公司的“历史盈亏情况表”，截至2003年9月，累计实现未分配利润9467.975597万元（2009年1~9月实现1292.565190万元），按照中外方股东的股份比例，中方应分配5900.185367万元，外方应分配2275.225040万元。针对这种“滚雪球”式的盈余额不断累计，必须寻求财务解决方案。 根据目前的财税政策及A公司的实际情况，提出以下解决方案： ①2009年度实现大幅度利润分配 优化方案：对A公司股东进行8000万元的年终利润分配。按照股权结构，中方（B公司）享有5824万元税后利润，外方（英国自然人）享有2176万元。中方作为法人股份所获得的税后利润分配额享受免税待遇，依据《企业所得税法》第二十六条：“企业的下列收入为免税收入：（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。” 政策依据：对于外方（英国自然人）所获得的2176万元，根据《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知 》( [94] 财税字第020号）规定：“下列所得，暂免征收个