企业所得税处理之——税收优惠.pptVIP

税收优惠 一、税基优惠 （一）收入的优惠 1.债券利息减免 2.减计收入 3.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 4.非居民企业从居民企业取得的符合规定的股息、红利所得 5.符合条件的非营利组织的收入 1.债券利息减免 （1）国债 利息 （2）地方政府债券 财税【2011】76号：对企业取得的2009年、2010年和2011年发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税。 （3）铁路建设债券 财税【2011】99：对企业持有2011—2013年发行的铁路建设债券利息收入减半征收企业所得税 2.减计收入 （1）资源综合利用减计收入 （2）农村金融税收优惠（财税[2010]4号 ） （二）扣除的优惠 1.加计扣除 2.加速折旧 1.加计扣除 （1）研发费用加计扣除 （国税发【2008】116） （2）安置残疾人员和其他就业人员的加计扣除 （财税【2009】70） 2.加速折旧 （国税发【2009】81） （三）应纳税所得额的优惠 1.减征与免征优惠 2.国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得 3.从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得 4.符合条件的技术转让所得 5.创投企业优惠 1.减征与免征优惠 企业从事下列项目所得，免征企业所得税： （1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； （2）农作物新品种的选育； （3）中药材的种植； （4）林木的培育和种植； （5）牲畜、家禽的饲养； （6）林产品的采集； （7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目； （8）远洋捕捞 企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： （1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； （2）海水养殖、内陆养殖。 （国家税务总局公告2011年第48号） 2.国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得 企业所得税法第27条第2款规定：国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得可以免征、减征企业所得税。 自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 3.从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得 企业所得税法第27条第3款规定，从事符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 4.符合条件的技术转让所得 （财税【2009】212） （财税【2010】111号 ） 5.创业投资企业 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上，凡符合以下条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 例如：甲企业2009年3月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资100万元，股权持有到2011年12月31日。 甲企业2011年度可抵扣的应纳税所得额为70万元。 6. 外国政府、国际金融组织优惠 企业所得税法实施条例第九十一条规定外国政府、国际金融组织取得的下列所得免征企业所得税： 1.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得； 2.国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得； 3.经国务院批准的其他所得。 二、税率优惠 （一）低税率 1.高新技术企业 15% （财税【2011】47 号） 2.小型微利企业 20% （ 财税【2011】4 号、财税【2011】117） 3.非居民企业 10% 高新技术企业认定须同时满足以下条件： 1.在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权； 2.产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； 3.具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上； 4.企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： （1）最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； （2）最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%； （3）最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。 其中