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第四讲 主要税种介绍 根据我国现行规定，企业主要缴纳的税种有所得税、增值税、消费税、营业税、印花税及附加税、价调基金、残疾人就业保障金 按照税收收入归属和征管管辖权限的不同，可分为中央（收入）税和地方（收入）税，分别国税系统和地税系统征收。 消费税为中央税，增值税和企业所得税、个人所得税为中央与地方共享税，其他税一般为地方税。—124题 所得税 企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得—应交所得税 7500 借：应交税费—应交所得税 7500 贷：银行存款 7500 增值税 ( Value - Added Tax )， 增值税是以商品（含）在流转过程中产生的增值额作为而征收的一种流转税增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60％以上，是最大的税种Sales tax 1968年由法国在开始实行 增值税由销售方代为收取 借：原材料 1500 应交税费-应交增值税（进） 255 贷：银行存款 1755 借：银行存款 1755 贷：主营业务收入 1500 应交税费-应交增值税（销） 255 增值税率粮食、食用植物油、自来水、居民用煤炭制品、图书、报纸饲料、化肥、农货物，税率为13%　增值税额 = 销售收入 x 增值税率进项税 货时所支付的增值税称为进项税销项税 销售时的增值税称为销项税应纳的增值税额销项税 - 进项税进项税是政府向消费品征收的税项，烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目—消费税 贷：应交税费—消费税 营业税----即将改革，改为增值税，11%，7% 营业税(Business tax)，是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种—营业税 10000 贷：应交税费—应交营业税 10000 印花税 书立文书（建立文件） 以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。—税费 贷：库存现金 财产税，车船税直接进管理费用 六. 附加税----教育费附加、城建税附加 按照增值税、消费税、营业税的金额计算 1000000， 170000， 170000×7%=11900 借：营业税金及附加—城建税附加 70 贷：应交税费—应交城建税附加 70 五险一金 “五险”指的是五种保险,包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险；“一金”指的是住房公积金。其中养老保险、医疗保险和失业保险，这三种险是由企业和个人共同缴纳的保费，工伤保险和生育保险完全是由企业承担的。个人不需要缴纳。这里要注意的是“五险”是法定的，而“一金”不是法定的。养老保险:单位2%,个人8% 医疗保险:单位%,个人2% 失业保险:单位2%,1% 工伤保险:单位0.5%,生育保险:单位0.% 住房公积金:单位8%,8% 借：生产成本 10000 制造费用 2000 管理费用 1000 贷：应付职工薪酬—工资 13000 借：生产成本 2000 制造费用 400 管理费用 200 贷：应付职工薪酬—五险一金 2600 借：成本费用科目 贷：应付职工薪酬—养老保险 ----医疗保险 八．价调基金 1‰, 5‰ 销售费用 残疾人就业保障金 管理费用 应缴纳的保障金=(单位上年度在职职工总数×1．5%－已安排残疾职工人数)×本地区上年度职工年平均工附加税 附加税“正税”的对称。指随正税按照一定比例征收的税其纳税义务人与独立税相同，但是税率另有规定。附加税以正税的存在和征收为前提和依据。 $85 $85 $255 $255 $340 $425 成衣 棉布 棉纱 棉花 消费者 $2500 $2000 $1500 $1000