昌平地税局有关个税及营业税的税收讲痤,挺不错的.pptVIP

税收讲座 探讨内容 个人所得税相关内容 营业税相关内容 个人所得税模式简介 我国个人所得税征税项目 工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 经国务院财政部门确定征税的其他所得 各项目税款分布图 申报缴纳的方式 扣缴义务人代扣代缴 纳税人自行申报 代扣代缴 扣缴义务人：凡支付个人应纳税所得的企业、事业单位、机关、社团组织、驻华机构、个体户等单位和个人。 不论是否属于本单位人员 不论支付的所得是否达到纳税标准都要进行明细申报 自行申报 年所得12万元以上的（可委托） 从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的 从中国境外取得所得的 取得应税所得，没有扣缴义务人的 国务院规定的其他情形 工资薪金 指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、加班费、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职和受雇有关的其他所得。 工资薪金-扣除项目 2000元 外籍、港澳台在华人员减除费用4800元。 工资薪金—准予扣除及免税项目 单位和个人按照国家规定，缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金在规定比例内的，不计入工薪。超过规定比例、或者向商业保险交付的、或者发放的现金均并入工薪征税。 生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。 工资、薪金项目税率 应纳税所得额 税率 速算扣除数 不超过500元的部分 5% 0 超过500元至2000元的部分 10% 25 超过2000元至5000元的部分 15% 125 超过5000元至20000元的部分 20% 325 超过20000元至40000元的部分 25% 1375 超过40000元至60000元的部分 30% 3375 超过60000元至80000元的部分 35% 6375 超过80000元至100000元的部分 40% 10375 超过100000元的部分 45% 15375 各税率的税款分布图 奖金的处理 雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税 纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税 全年一次性奖金 按12个月分解后确定适用税率 只允许采用一次分解12个月确定税率的计税方法 跨年度奖金的处理 劳务报酬 劳务报酬所得是指个人与被服务单位未建立劳动合同，没有稳定的、连续的劳动人事关系，而独立从事各种技艺提供劳务取得的所得。它包括个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 劳务报酬 每次收入不超过4000元，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 适用20%的比率税率。 单位代个人负担税款的情况 完税证明 代扣代收税款凭证（单位） 完税证明（个人） 前提：核对成功 年终集中开具的完税证明（单位）前提 法律责任 扣缴义务人应扣未扣税款的，对扣缴义务人处应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下罚款 营业税新条例、细则 从2009年1月1日开始执行 营业额的确定 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。 价外费用包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费 但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费 （一）